Из суммы страхового возмещения НДС не удерживается: ВС РФ

Страховщик может предусмотреть в договоре условие, по которому из суммы расходов на восстановление поврежденного имущества может быть вычтен НДС, который компания после ремонта принимает к вычету. Но, если такого условия нет, уменьшить размер страхового возмещения на сумму НДС по своему решению страховая компания не вправе.

В соответствии с п.1 ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования страховщик обязуется при наступлении страхового случая возместить страхователю причиненные убытки в пределах суммы, определенной договором. При этом, согласованная стоимость застрахованного имущества не должна превышать его действительную цену (с НДС).

Компания, застраховавшее свое имущество, вправе требовать полного возмещения причиненных убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере (п. 1 ст. 15 ГК РФ).

Что касается вычетов по НДС, то они регулируются статьями 171 и 172 НК РФ. Право страхователя на вычет НДС напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения. Суммы возмещения убытков или ущерба, полученные в виде страховой выплаты, включаются в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, в том числе и с включением в состав облагаемых доходов согласованной в договоре суммы убытков, равной НДС.

Суть спора, который в декабре 2023 года рассматривался в Верховном суде РФ, довольна проста. Компания застраховала свое имущество от всех рисков. Через некоторое время произошел пожар, то есть страховой случай. В страховую компанию был подан расчет стоимости восстановительных работы с учетом НДС. Страховая компания при выплаты страхового возмещения из него вычла НДС и заплатила на 18% меньше, ссылаясь на то, что этот НДС будет принят к вычету. Страхователь обратился в суд. Дело дошло до ВС РФ.

Судьи ВС РФ с позицией страхователя не согласились и разъяснили, кто и каком случае вправе уменьшить сумму страховой выплаты на НДС.

В Определении ВС РФ № 305-ЭС23-19014 по делу № А40-187383/2022 от 12.12. 2023 сказано, что:

• вопрос согласования страхового возмещения находится в усмотрении сторон договора страхования;
• страховщик не вправе отказать в страховой выплате или произвести ее уменьшение по основаниям, не предусмотренным законом или договором страхования;
• правила страхования не содержат условия, в соответствии с которыми НДС подлежит обязательному возмещению страхователю, независимо от возможности принятия его к вычету по данному налогу.

Вывод: страховщик своим решением не вправе отказать в страховой выплате или уменьшить ее по основаниям, не предусмотренным законом или договором страхования.

Аналогичная позиция была изложена и в ноябрьском Определении Верховного суда РФ № 305-ЭС23-14714 по делу А40-80650/2022 от 15.11.2023. Тогда судьи указали, что право на налоговый вычет по НДС не приводит к необоснованному обогащению получателя страховой выплаты. Право страхователя (выгодоприобретателя) на вычет сумм НДС, установленное в статьях 171, 172 НК РФ, напрямую не связано с суммой убытков, полученной им в виде страхового возмещения.