Доходы и расходы при исключении контрагента из ЕГРЮЛ

Списание кредиторской задолженности

Одной из причин списания кредиторской задолженности является истечение срока исковой давности.

К списанию долга перед кредитором по причинам, не связанным со сроком давности, нужно подходить с осторожностью, в том числе при исключении контрагента-кредитора из ЕГРЮЛ по инициативе ИФНС. Иначе возможны споры с проверяющими, которых суды, как правило, поддерживают.

Вот один из споров. Инспекция доначислила организации налог на прибыль и оштрафовала. Причина - невключение во внереализационные доходы невостребованной кредиторской задолженности.

Фирма сочла, что дохода нет, так как исключение кредитора из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений не является ликвидацией юрлица.

Суды поддержали проверяющих.

Поскольку контрагента исключили из ЕГРЮЛ, обязательства налогоплательщика перед кредитором нет. Долг в его пользу взыскать нельзя, поэтому сумма задолженности относится к доходам, как долг, нереальный к взысканию (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 6 марта 2023 г. по делу № А75-10502/2022).

Безнадежный долг в расходах

Компании, исключенные из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений, ликвидированными не признаются. Поэтому фирма, перед которой у исключенной из реестра компании имеется долг, учитывать его в расходах как безнадежный в этом случае не вправе.

Минфин в письме от 21 января 2022 г. № 03-03-07/3676 написал, почему. Юрлица, исключаемые из ЕГРЮЛ по этому особому основанию, не относятся к недействующим, и на них не распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юрлицам.

Но, как видите, этот подход имеет отношение только к списанию дебиторской задолженности. То есть чиновники считают, что при исключении налоговым органом юридического лица из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений правовые основания для признания задолженности исключенных юрлиц безнадежной по основанию ликвидации у их должников отсутствуют.

Хотя такая дебиторская задолженность также может быть признана безнадежной по истечении срока исковой давности, то есть по другим основаниям, но только позже..

Она будет признана безнадежным долгом, подлежащим списанию в расходы в составе внереализационных, в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор