Инвестиционный налоговый вычет в декларации по налогу на прибыль

Информацию о применении федерального либо регионального инвестиционного вычета необходимо отражать в налоговой декларации по налогу на прибыль. Иначе налоговики не будут знать, что компания воспользовалась своим правом на инвествычет.

Региональный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (РИНВ) предоставляется с 2018 года на основании статьи 286.1 НК РФ. Для применения РИНВ нужно, чтобы он был введен региональным законом. С 2025 года дополнительно к региональному введен федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ). Он действует на всей территории России.

Применение вычета — дело добровольное. Применять оба вычета РИНВ и ФИНВ одновременно к одному и тому же основному средству нельзя. К разным объектам - можно, но сограничением по величине, предусмотренным п. 6 ст. 286.2 НК РФ для федерального вычета: федеральная часть налога должна быть не меньше налога, рассчитанного по ставке 3% (см. письмо Минфина от 8 апреля 2025 г. № 03-03-06/1/34738).

Инвествычет вычет в декларации по прибыли

Инвестиционный налоговый вычет может быть использован для уменьшения сумм налога на прибыль (авансового платежа) в течение трех последовательных налоговых периодов.

Правила отражения в декларации по прибыли инвестиционного налогового вычета зависят от того, от кого получено право на вычет. Разъяснили налоговики Тульской области.

Детали заполнения декларации, в которой указан инвествычет, пояснила начальник отдела камерального контроля №1 УФНС России по Тульской области Ирина Миляева.

Инвестиционный вычет отражается в декларации по налогу на прибыль (форма декларации и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).

Организация, которая применила инвестиционный вычет, должна заполнить приложение № 7 к листу 02, которое так и называется «Расчет инвестиционного налогового вычета».

Если право на вычет получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком, то в реквизите «Расчет составлен (код)» указывается код «2», а также приводится ИНН лица, фактически осуществившего соответствующие расходы.

Если право на вычет получено от нескольких участников группы, либо в разделе Д отражаются как собственные расходы налогоплательщика, так и расходы, по которым получено право на вычет, также указывается код «2» и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.

От кого получено право на вычет	Что указать в декларации (приложение № 7 к листу 02)
Право на ФИНВ получено от организаций, входящих в одну группу с налогоплательщиком	В реквизите «Расчет составлен (код)» указывают код «2». Также пишут ИНН лица, фактически понесшего соответствующие расходы.
Право на вычет получено от нескольких участников группы.	В реквизите «Расчет составлен (код)» указывают код «2» и ИНН одного из участников группы по выбору налогоплательщика.
В разделе Д отражены как собственные расходы компании, так и расходы, по которым получено право на вычет

Больше деталей по теме в бераторе: Заполнение разделов А - Г для регионального налогового вычета

Кроме того, вычет отражается в листе 02 «Расчет налога»:

в строках 210 - 230 – начисленные за отчетный (налоговый) период авансовые платежи с учетом сумм, на которые были уменьшены авансовые платежи в федеральный и региональный бюджеты за предыдущий отчетный период (строки 268 и 269 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период);
в строке 268 – сумма, на которая уменьшается к уплате в федеральный бюджет за отчетный (налоговый) период;
в строке 269 – сумма, на которую уменьшается платеж в региональный бюджет за отчетный (налоговый) период.

При расчете суммы налога на прибыль к доплате (строки 270 и 271 Листа 02) или к уменьшению (строки 280 и 281 Листа 02) учитываются показатели строк 268 и 269 Листа 02.

При наличии обособленных подразделений вычет дополнительно нужно отразить в приложении № 5 к листу 02.

Бухгалтерия.ру

В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com