Инвестиционный налоговый кредит: что это такое и кому он положен?

Что такое инвестиционный налоговый кредит?

НК РФ предусмотрены различные способы продления срока исполнения налоговой обязанности. Инвестиционный налоговый кредит  - один из таких способов, существующий наряду с отсрочкой и рассрочкой и отличающийся особыми основаниями предоставления, сроком, на который можно перенести платежи, правилами погашения налогового долга, предусматривающими, среди прочего, выплату процентов.

По каким налогам может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется по следующим налогам:

• по налогу на прибыль организаций;
• по региональному налогу на имущество организаций;
• по региональному налогу на игорный бизнес;
• по транспортному налогу;
• по земельному налогу.

Кто из налогоплательщиков может претендовать на получение инвестиционного налогового кредита?

Список возможных претендентов на получение инвестиционного налогового кредита содержится в ст. 67 НК РФ. К ним относятся:

1.  организации, которые проводят научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы;
2. организации, которые занимаются техническим перевооружением собственного производства (к примеру, для  создания рабочих мест для инвалидов и (или) повышение энергетической эффективности производства);
3. организации, осуществляющие мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду, предусмотренных пунктом 4 статьи 17 Федерального закона от 10 января 2002 года N 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»;
4. организации, ведущие внедренческую или инновационную деятельность (например, создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов);
5. организации, выполняющие особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставление  особо важных услуг населению;
6. организации, выполняющие государственный оборонный заказ;
7. организации,  инвестирующие в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности;
8. организации, включенные в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Кому точно не предоставят инвестиционный налоговый кредит?

Обстоятельства, которые исключают возможность получения инвестиционного налогового кредита, содержатся в ст.62 НК РФ. К ним относятся:

1. возбуждение уголовного дела по признакам совершения налогового преступления в отношении лица, претендующего на получение кредита;
2. в отношении заинтересованного лица ведется производство по делу о налоговом нарушении или административном правонарушении в области налогов;
3. заинтересованное лицо обжалует наличие у него определенной налоговой обязанности;
4. заинтересованное лицо планирует уехать из РФ на ПМЖ;
5. ранее заинтересованное лицо уже получало инвестиционный налоговый кредит, но в течение 3 лет до подачи нового заявления налоговым органом было вынесено решение о досрочном прекращении договоренности о ранее выданном инвестиционном кредите;
6. заинтересованное лицо находится в процессе ликвидации;
7. в отношении заинтересованного лица ведется дело о банкротстве.

На какой срок предоставляется инвестиционный налоговый кредит?

По общему правилу, инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет.

Исключение составляют организации, которые включены в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Они могут получить такой кредит на срок до 10 лет.

Куда обращаться за получением инвестиционного налогового кредита?

Чтобы получить такой кредит, налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган по месту своего учета с учетом некоторых особенностей.

По налогу на прибыль организаций и региональным налогам решение о выдаче инвестиционного кредита принимают органы, уполномоченные на это законодательством субъектов Российской Федерации:

• если сумма  кредита, на который претендует налогоплательщик, менее 50 млн. рублей – то это Управление Федеральной налоговой службы в субъекте Российской Федерации по месту нахождения организации;
• если сумма  кредита более 50 млн. рублей – то решение примет Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом;
• если в течение календарного года налоговым органом принималось решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита - то кредит уполномочена «выдавать» Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом.

Заявление и документы, подтверждающие основания для получения кредита, можно направить в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, а решения можно ждать в течение 30 рабочих дней.

Как действует инвестиционный налоговый кредит?

Получение такого кредита означает, что налогоплательщик имеет право уменьшать свои платежи по конкретному налогу в течение всего срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшению подлежит каждый платеж за каждый отчетный период, пока вся сумма кредита не исчерпается.

Более подробно условия предоставления инвестиционного налогового кредита описываются в соответствующем договоре.

Бухгалтерия.ру