Гостиничная ставка НДС с 2025 года: 20% или 0%?

С 1 января 2025 года вступают в силу новые правила, согласно которым ИП и организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) будут обязаны уплачивать НДС. Однако они смогут продолжать использовать нулевую ставку НДС в отношении гостиничных услуг, при условии соблюдения установленных требований.

Кто вправе применять ставку НДС 0% по гостиничным услугам?

В отличие от гостиниц, санатории освобождены от НДС, но это освобождение не столь выгодно. В письме Минфина от 22 мая 2023 года № 03-07-11/46212 уже поднимался вопрос о нецелесообразности введения ставки 0% для санаториев.

В письме от 31 августа 2023 года № 03-07-11/83096 ведомство подтвердило свою позицию: наличие путевки в санаторий означает освобождение от НДС, в то время как отсутствие путевки обязывает уплачивать налог по стандартной ставке 20%.

Это различие в налогообложении создает определенные преимущества для гостиничного бизнеса по сравнению с санаторным. Гостиницы могут более гибко управлять своими ценами и предложениями, что делает их более конкурентоспособными.

Важно отметить, что для организаций и ИП на УСН, которые планируют пользоваться нулевой ставкой НДС для гостиничных услуг, необходимо выбрать стандартную ставку НДС 20% в качестве основной. Это связано с тем, что применение пониженных ставок 5% или 7% не позволяет начислять налог по нулевой ставке на гостиничные услуги, исключением являются операции, указанные в пп. 1—1.2, 2.1—3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. Таким образом, выбор правильной ставки НДС становится ключевым моментом для успешного ведения бизнеса.

Таким образом, если организация или ИП предоставляют услуги временного размещения в гостиницах и других объектах, и желают воспользоваться «гостиничной» нулевой ставкой НДС, им следует выбирать стандартную ставку НДС в размере 20%, вместо пониженной ставки в 5% или 7%.

Согласно разъяснениям Министерства финансов, сниженная ставка налога не применяется к дополнительным услугам в гостиничном бизнесе, таким как: сауна, фитнес, стирка и химчистка, перевозка пассажиров, аренда помещений для конференций, тренингов и аналогичных мероприятий, массаж и другие.

Разделение в использовании налогового режима подразумевает, что организация обязана вести раздельный учет. Таким образом, льготная ставка НДС применяется только к услугам, связанным с предоставлением мест для временного проживания.

Важно понимать, что введение нулевой ставки не означает отмену налога, как это произошло в сфере общественного питания, а так же, данная ставка не освобождает предприятие от необходимости вести бухгалтерию покупок и продаж, сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Д.Афанасова

Бухгалтерия.ру