ФНС уточнит критерии рисков по договорам с самозанятыми

29.11.2022 распечатать

Основным нарушением при работе с самозанятыми налоговики считают подмену трудового договора гражданско-правовым договором с самозанятым. Делается это, по мнению ФНС, с единственной целью – незаконная оптимизация страховых взносов и НДФЛ.

В работе с самозанятыми налоговики «видят» схему уклонения от налогообложения, которая заключается в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с целью избежать уплаты страховых взносов и НДФЛ.

Признаки, по которым налоговики выявляют нарушения перечислены:


Что нельзя указывать в договоре с самозанятым

Бухгалтерия.ру много раз писала об этом. Здесь нет ничего нового. Но, поскольку налоговики ужесточают контроль за компаниями, работающими с самозанятыми, приведем еще раз признаки подмены трудового договора на ГПД, на которые ориентируется налоговая служба.

Признаки подмены трудового договора на ГПД, сформулированные налоговиками:

1) Организационная зависимость «плательщика НПД» от своего «Заказчика», то есть:

1.1) Регистрация в качестве плательщика НПД является обязательным условием Заказчика;

1.2) Заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;

1.3) Заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;

1.4) Заказчик либо его представитель непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого;

2) Инфраструктурная зависимость самозанятого, то есть он выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием Заказчика.

3) Порядок оплаты услуг и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному ТК РФ.

Все эти признаки означают, по мнению налоговиков, что самозанятый фактически лишен предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.

Признаки подмены трудового договора на ГПД, сформулированные в судах

При рассмотрении споров о переквалификации гражданско-правового договора в трудовой суды обращают внимания на следующие доказательства и документально подтвержденные факты:

  • работник лично выполняет определенный тип работ, а не разовое задание заказчика;
  • в договоре не указан конкретный объем работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
  • ежемесячная оплата труда фиксирована; 
  • в течение календарного года размер вознаграждения не меняется;
  • договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, установлена дисциплинарная ответственность за его несоблюдение;
  • договор носит не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
  • договор возлагает материальную ответственность на фактического исполнителя работ;
  • из условий договора следует, что его исполнение контролирует работодатель;
  • исполнитель применяет инструменты, оборудование компании, ее материалы и работает на ее территории.

При проведении камеральных проверок сотрудники налоговой службы стараются собирать доказательства, подтверждающие перечисленные обстоятельства.


Выбор читателей

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.