Если «просмотреть в сделке» безвозмездную передачу, доначислений по НДС не избежать

28.05.2025 распечатать

Часто бывает так, что безвозмездную передачу не сразу можно «увидеть» в той или иной сделке, и тогда доначисление налога неизбежно. Эксперты бератора Практическая энциклопедия бухгалтера» детально ответили на вопрос, где может «прятаться» безвозмездная передача?

По правилам безвозмездной передачи при выбытии имущества необходимо исчислить НДС. Но только в случае, если невозможно подтвердить, что причиной выбытия стали события, не зависящие от его воли. К таким событиям относятся, например, случаи порчи, боя, хищения, стихийного бедствия. В этом случае нужно зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество не было передано третьим лицам.

Примеры безвозмездной передачи, облагаемой НДС, кроятся в разных сферах деятельности: как во взаимоотношениях фирмы и ее сотрудников, так и во взаимоотношениях фирмы и ее контрагентов.

Часто встречающие на практике случаи подробно описаны экспертам бератора Практическая энциклопедия бухгалтера» в рассылке для подписчиков: Где может «прятаться» безвозмездная передача?

Подарки сотрудникам

Если организация вручает подарки своим работникам, то ей придется начислить НДС с их стоимости (Письмо Минфина от 15 октября 2021 г. № 03-01-10/83519).

Нужно ли составлять счета-фактуры при вручении подарков в адрес каждого физического лица, и как обстоят дела с НДС-вычетом

Предоставление парковочных мест

По мнению Минфина, услуги, которые организация оказывает своим сотрудникам, предоставляя им парковочные места для автомобилей, следует рассматривать как безвозмездное оказание услуг (письмо от 29 июня 2016 г. № 03-07-11/37772).

Безвозмездная выдача спецодежды

Безвозмездная выдача спецодежды работникам, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, также облагается НДС. Такой вывод сделали специалисты Минфина в письме от 25 августа 2016 г. № 03-07-11/49604.

Суммы входного НДС по переданной таким образом спецодежде можно принять к вычету в общеустановленном порядке.

Компенсации, которую работники выплачивают при увольнении в счет стоимости форменной одежды, которая ранее была выдана им бесплатно организацией.

Оплата питания сотрудников

Стоимость бесплатного питания, которое предоставлено работникам, должна быть включена в налоговую базу по НДС. Это официальная точка зрения финансистов и налоговиков (письмо Минфина от 20 сентября 2022 г. № 03-07-11/91001).

Передача неотделимых улучшений арендодателю

Минфин и ФНС России имеют официальную позицию, основанную на постановлении Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года № 33, что безвозмездная передача арендатором неотделимых улучшений арендодателю, произведенных собственными силами или с привлечением подрядчиков, облагается НДС. Причем НДС нужно начислить даже тогда, когда арендодатель не возмещает стоимость ремонтных работ арендодателя.

Обязанность по уплате НДС при возврате арендного имущества с неотделимыми улучшениями

Безвозмездная передача по договору дарения

Объект обложения НДС возникает в случае передачи ценностей на безвозмездной основе в рамках договора дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3000 рублей. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

Какое имущество можно дарить и чем подтвердить сделку.

Безвозмездная передача по договору ссуды

Передача вещи по договору безвозмездного пользования (ссуды) тоже приравнивается к реализации (письмо Минфина от 21 января 2022 г. № 03-07-11/3556).

Передача нового товара взамен бракованного по гарантии

Вы знаете, что ремонт, техобслуживание, осуществляемое в период действия гарантии без взимания дополнительной платы, НДС не облагается (подп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ).

А как рассматривать передачу покупателю новых товаров взамен брака, читайте в бераторе.

Устранение недостатков по подрядным работам

Устранение недостатков по выполненным подрядным работам признаются объектом обложения НДС как операции по выполнению работ на безвозмездной основе (письмо Минфина в письме от 22 июля 2022 г. № 03-07-11/70767).

Подарочные сертификаты

Вопрос обложения НДС возникает как при передаче покупателям товаров по сертификату, так и при передаче им самого сертификата. В Налоговом кодексе такой конкретики нет, поэтому читайте в бераторе, какие разъяснения дает Минфин:

НДС со стоимости товаров

Раздача образцов продукции в рекламных целях

Если себестоимость бесплатных сувениров не превышает установленный лимит по стоимости за штуку (300 руб. за штуку с учетом НДС), то начислять НДС не нужно (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). С суммы превышения налог надо платить в обычном порядке (то есть точно так же, как и при безвозмездной передаче товаров).

Для применения этой льготы налогоплательщик должен подтвердить, что безвозмездная передача товаров (работ, услуг) стоимостью менее 300 руб. за единицу соответствует законодательству о рекламе.

Как рассчитать НДС при передаче своей продукции в рекламных целях.

Списание недостачи при инвентаризации

Это важный и опасный момент.

Если вы по итогам инвентаризации решили списать недостачу, не забудьте правильно обосновать это списание - так, чтобы вам впоследствии не начислили НДС как с безвозмездной передачи (письмо Минфина от 21 августа 2024 г. № 03-07-11/78594).

Читайте в бераторе, почему фирма, которая по результатам инвентаризации списала в бухгалтерском учете крупную недостачу ГСМ, проиграла суд.

Передача по постановлению пристава-исполнителя

Еще один нестандартный момент.

Тот факт, что имущество передается не в рамках договора, а по постановлению судебного пристава, не освобождает собственника от уплаты НДС по этой операции (постановление АС Центрального округа от 30 ноября 2021 г. № Ф10-5446/2021 по делу № А09-612/2021).

Это просто необходимо знать бухгалтеру: