Должен ли ИП на УСН вести учет ОС? - Бухгалтерия.ru

Должен ли ИП на УСН вести учет ОС?

07.05.2025 распечатать

Тем ИП, которые пользуются правом не вести бухучет, нужно отслеживать остаточную стоимость ОС, если они на УСН и не «планируют» ее лишиться. Учитывать ОС нужно по правилам ФСБУ 6/2020.

Почему ИП на УСН должен отслеживать лимит по стоимости ОС  

 По нормам закона о бухучете ИП разрешено не вести бухучет, если они ведут учет доходов, расходов и других объектов, относящихся к их виду бизнеса.

Перейти на УСН предприниматели могут без учета лимита остаточной стоимости имущества. Но сохранить право на применение упрощенки они смогут, если будут соответствовать требованиям пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса, в том числе по стоимости основных средств, которая определяется по данным бухучета.

Подпункт 4 статьи 346.13 НК РФ предупреждает: если по итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщик (в том числе и ИП) превысил лимит по основным средствам, то он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором произошло нарушение.

Остаточная стоимость ОС в целях применения УСН определяется в соответствии с бухгалтерским законодательством. Даже если бизнесмен на УСН не ведет бухучет, то определить размер остаточной стоимости ОС в целях применения вышеуказанного «упрощенного» ограничения он должен по правилам ФСБУ 6/2020 .

А это значит, что по правилам этого стандарта ОС нужно а)правильно оценить и б) начислять по ним амортизацию.

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Какие объекты относят к ОС по ФСБУ 6/2020


Первоначальная оценка ОС

Основные средства отражают в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, которой считают общую сумму капитальных вложений, связанных с их приобретением (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020). ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

Первоначальная стоимость основного средства – это сумма фактических затрат, связанных с его приобретением или созданием. Она зависит от того, как основное средство было получено:

  • за плату. Есть особенности в определении первоначальной стоимости ОС, приобретенных по договорам с длительной отсрочкой (рассрочкой) платежа, и по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами;
  • безвозмездно;
  • создано своими силами.

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Как оценить ОС


Амортизация ОС по ФСБУ 6/2020

Стоимость ОС погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020).

Амортизацию начисляют по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):

  • инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоцененной стоимости;
  • ОС с неизменными потребительскими свойствами. К ним относят, например, земельные участки, объекты природопользования (водные объекты, недра и другие природные ресурсы), музейные предметы и коллекции.

По другим, даже временно не используемым и (или) законсервированным ОС, амортизацию начисляют в обычном порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020).

При признании объекта ОС в бухгалтерском учете определяют следующие элементы амортизации (п. 37 ФСБУ 6/2020):

  • срок полезного использования;
  • ликвидационную стоимость;
  • способ начисления амортизации (их три).

Больше деталей по теме - в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера

Как начислять амортизацию ОС


Если ИП на УСН относится к субъектам малого предпринимательства, то он может не проверять ОС на обесценение (в общем случае ФСБУ 6/2020 этого требует), т.е. оценивать их на отчетную дату по балансовой стоимости. Это первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации.



В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com

Выбор читателей

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.
Loading...