Документы и проводки при безвозмездной передаче товара

Документы при безвозмездной передаче товара

Каждая операция в ходе ведения хозяйственной деятельности, в том числе и безвозмездная передача товаров, подтверждается первичными учетными документами. Они должны содержать натуральные и денежные измерители и все установленные обязательные реквизиты (ст. 9 Закона «О бухучете»).

Какую форму вы применяете в качестве «первички», пропишите в учетной политике. Если вы передаете товары, то это может быть накладная по форме № ТОРГ-12.

Один из обязательных реквизитов - дата составления.

Поскольку безвозмездная передача относится к облагаемым НДС операциям, по дате составления первичного учетного документа вы будете определять момент возникновения налоговой базы (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если товары передаются в рамках благотворительности (кроме подакцизных товаров), то такая реализация от обложения НДС освобождается (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Благотворительность - это добровольная деятельность лиц по безвозмездной или на льготных условиях передаче гражданам или юрлицам имущества (ст. 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»).

Освобождение от НДС подтверждается такими документами:

• договором или контрактом о безвозмездной передаче товаров;
• актом приема-передачи.

Счет-фактура

Поскольку безвозмездная передача товаров признается реализацией, нужно выписать счет-фактуру в общем порядке (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Счет-фактуру заполняют в одном экземпляре. Два не нужно, так как получатель безвозмездного товара НДС к вычету не принимает.

Согласно положению пункта 2 статьи 154 НК РФ, налоговая база при реализации товаров, работ, услуг на безвозмездной основе рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ кодекса.

Норма пункта 1 статьи 105.3 НК РФ гласит, что цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. Она распространяется в том числе на случаи безвозмездной реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, в счете-фактуре указывают рыночную стоимость переданных товаров и сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет (п. 2 ст. 154 НК РФ). Это может быть цена, по которой фирма продает аналогичные товары другим невзаимозависимым лицам в своей обычной деятельности.

Выставить счет-фактуру нужно в течение 5 дней с момента отгрузки. Если момент отгрузки зафиксирован в товарной накладной, - то в течение 5 дней с момента ее выписки, включая дату оформления.

Записи в бухучете

Передающая сторона в своем бухучете делает такие записи.

Дебет 91 субсчет прочие расходы    Кредит 41

- списывается стоимость безвозмездно переданных товаров на основании накладной.

Дебет 91 субсчет прочие расходы    Кредит 68 субсчет расчеты по НДС

- начислен НДС при безвозмездной передаче товаров на основании счета-фактуры.   

Безвозмездная передача товаров стоимостью свыше 3000 рублей в отношениях между коммерческими организациями запрещена (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор