Доходы сверх лимита – экономия на взносах

09.07.2020 распечатать

Малые и средние предприятия с 1 апреля 2020 года получили право на страховые взносы по пониженным тарифам. А порядок применения этого тарифа очень не похож на общепринятый. Например, при пониженном тарифе величина предельной базы не учитывается. Но это вовсе не значит, что взносов будет больше. Наоборот. Читайте об этом в статье.

Пониженный тариф для МСП

С 1 апреля 2020 года Федеральным законом от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр МСП.

Для них тарифы взносов установлены так:

  • взносы на ОПС – 10%;
  • взносы на ВНиМ – 0%;
  • взносы на ОМС – 5%.

Зарплата в размере МРОТ (или ниже) облагается по общей ставке 30%. Пониженные тарифы применяются только к той части выплат в пользу каждого конкретного физлица, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ.

Как видите, сравнивать зарплату работника нужно только с величиной МРОТ. О предельной величине расчетной базы, сверх которой взносы не начисляются (ВНиМ) или начисляются по доптарифу в размере 10% (пенсионные) речи нет.

Доходы и взносы по 15-% тарифу, в отличие от общего тарифа, не нужно считать нарастающим итогом. Нужно каждый месяц считать с учетом МРОТ и выше МРОТ.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Страховые тарифы

Доходы сверх лимита – экономия на взносах

Итак, к начислениям, произведенным после 1 апреля, страхователь, являющийся субъектом МСП, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов.

А именно, к той ее части, которая превышает величину МРОТ на начало года. На 1 января 2020 года МРОТ установлен в сумме 12 130 рублей в месяц.

Статус МСП не означает, что и зарплаты у его сотрудников тоже маленькие. Они могут в течение года превышать лимиты. И в этом случае фирма-работодатель получает еще большую экономию на взносах.

С зарплаты в месяце превышения лимита страховые взносы следует рассчитывать в таком порядке:

  • МРОТ и ниже – по общему тарифу;
  • сверх МРОТ, независимо от предельной базы – по пониженному.

Рассмотрим, как сократилась налоговая нагрузка МСП, на примере расчета взносов на ВНиМ.

Пример Как рассчитать взносы на ВНиМ по пониженному тарифу

Лимит базы для исчисления страховых взносов на ВНиМ с 1 января 2020 года составляет 912 000 рублей.

Предположим, зарплата сотрудника малого предприятия составляет 140 000 руб. в месяц. В июле 2020 года у него произошло превышение расчетной базы по взносам на ВНиМ на сумму 68 000 руб. (140 000 руб. х 7 мес. – 912 000 руб.).

При исчислении страховых взносов на ВНиМ за июль к части выплат, равной МРОТ (12 130 руб.), нужно применить общий тариф страховых взносов 2,9%. Они будут равны 351,77 руб. (12 130 руб. х 2,9%).

К выплатам, превышающим МРОТ, применяется уже пониженный тариф (на ВНиМ - 0%). В данном случае превышение базы составит 127 870 руб. (140 000 - 12 130), а сумма взносов - 0 руб.

Всего взносов на ВНиМ за июль с зарплаты этого работника нужно заплатить в сумме 351,77 руб.

По общему тарифу страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В июле с доходов этого работника сумма взносов на ВНиМ составила бы с начала года 26 448 руб. (912 000 руб. х 2,9%). Прекратить начислять такие взносы можно было бы с августа 2020 г.

Пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП установлен бессрочно, то есть и в 2021 году, и далее. С 1 января 2021 году нужно будет рассчитывать страховые взносы так же, но с учетом нового МРОТ, который установит правительство.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...