Договор лизинга: особенности учета субсидии

Из письма в редакцию

Не можем разобраться с договором лизинга. Лизингодатель по договору предоставляет скидку, поскольку получает субсидию. Нужно ли нам учитывать эту субсидию. Как начислять амортизацию и проводки. Помогите, пожалуйста.

Мнение эксперта

Поскольку договор предусматривает скидку, этот факт обусловливает некоторые особенности учета операций по нему.

1. Отражаете субсидию. Основание: договор, счет-фактура от лизингодателя.

Дебет 91.2   Кредит 76 Арендные обязательства
— признан расход (сумма субсидии без НДС).

Дебет 19   Кредит 76 Арендные обязательства
— отражен НДС с субсидии

Дебет 68   Кредит 19
— НДС принят к вычету

Дебет 76 Арендные обязательства   Кредит 91.1
— начислен доход по субсидии

Дебет 91.2   Кредит 68.2
— начислен НДС с субсидии

Сумму субсидии вы как лизингополучатель должны учесть в составе внереализационных доходов (письмо Минфина РФ от 10 августа 2015 г. № 03-03-06/1/46070). В случае отказа в предоставлении субсидии лизингодатель направляет вам счет или соглашение с указанием суммы задолженности по субсидии и счет-фактуру на лизинговые услуги. Задолженность подлежит оплате. Ее можно будет учесть в расходах.

2. Перечисляете аванс за вычетом суммы скидки, и на дату акта приема-передачи засчитываете этот аванс в счет арендных обязательств.
3. Первоначальная стоимость имущества формируется с учетом скидки (уменьшена на сумму скидки). Первоначальная стоимость автомобиля будет равна сумме всех платежей по договору лизинга (без учета НДС) (п. 8 ПБУ 6/01).
4. Принимаете автомобиль на учет:

Дебет 08   Кредит 76 «Арендные обязательства»

Дебет 01 «Арендованное имущество»   Кредит 08

5. Срок полезного использования автомобиля может быть установлен как срок действия договора (п. 20 ПБУ 6/01). Исходя из этого, определяете месячную сумму амортизации и начисляете ее проводкой:

Дебет 20   Кредит 02 «Амортизация арендованного имущества»

Читайте также «Амортизация легкового автомобиля»

6. Лизинговые платежи в налоговом учете лизингополучателя согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ в общем случае относятся к прочим расходам (за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, чтобы не было задвоения одних и тех же расходов). Вместе с тем налогооблагаемую прибыль нельзя уменьшить на сумму, превышающую цену договора. Если сумма амортизации превысит лизинговый платеж, в налоговых расходах учитывайте только амортизацию.

Лизинговые платежи оформляйте проводками:

Дебет 76 «Арендные обязательства»   Кредит 76 «Задолженность по лизинговым платежам»;

Дебет 76 «Задолженность по лизинговым платежам»   Кредит 51.

Читайте также «Приобретение автомобиля в лизинг»

приложение журнала "Практическая бухгалтерия"