До 20 марта 2025 года необходимо подать уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2024 год

Уведомление о КИК необходимо подать независимо от того, получила ли иностранная компания прибыль или понесла убытки в отчетном периоде. Это означает, что даже если КИК работала в убыток, игнорировать подачу уведомления нельзя. Это обязательное требование законодательства.

Если у организации есть основания для освобождения от налогообложения прибыли КИК, необходимо представить до 20 марта 2025 года документы, подтверждающие соблюдение всех условий для такого освобождения. Это потребует тщательной подготовки и анализа соответствия требованиям налогового законодательства. Не стоит полагаться на самостоятельную интерпретацию норм – лучше проконсультироваться со специалистом.

Исключение составляют компании, созданные в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и имеющие постоянное местонахождение на территории этого государства. Для таких КИК подача уведомления не требуется.

Если оснований для освобождения от налогообложения нет, необходимо предоставить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК. Это следует сделать не позднее 25 марта 2025 года, одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций. Важно понимать, что эта процедура обязательна независимо от того, подпадает ли размер прибыли КИК под действие п. 7 ст. 25.15 НК РФ - определение обязанности по уплате налога с прибыли КИК.

Уведомление о КИК подается в электронной форме. Форма, формат и порядок представления утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) представляется:

• Организации, являющиеся налогоплательщиками, обязаны подавать извещение о КИК не позднее 20 марта года, идущего за налоговым периодом. Этот период определяется моментом признания, контролирующим лицом прибыли КИК согласно 25 главе Налогового кодекса, или годом, следующим за годом, по результатам которого зафиксирован убыток КИК.
• Для физических лиц, также являющихся налогоплательщиками, крайний срок подачи уведомления о КИК – 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, когда контролирующее лицо получает доход в виде прибыли КИК, согласно 23 главе Налогового кодекса. Альтернативно, срок определяется годом, следующим за годом, по итогам которого установлен убыток КИК. Важно отметить, что до изменений, внесенных 09.11.2020, дата подачи уведомления о КИК для физических лиц также приходилась на 20 марта.

Если в поданном уведомлении о КИК обнаружены пробелы, неверные данные или ошибки, налогоплательщик имеет право, согласно п. 7 ст. 25.14 НК РФ, подать уточненное уведомление в налоговый орган.

Подача уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщику стало известно об обнаружении налоговым органом недостоверных сведений в первоначальном уведомлении, освобождает его от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 НК РФ.

К уведомлению о КИК следует приложить копию финансовой отчетности КИК и, при наличии, аудиторского заключения. Финансовая отчетность должна быть переведена на русский язык, без необходимости заверения перевода. Требования к апостилю и нотариальному заверению перевода финансовой отчетности отсутствуют.

Инструкция по заполнению уведомления о КИК детально изложена в приказе ФНС № ЕД-7-13/671@, датированном 19.07.2021. В состав отчета входят:

1. Титульный лист.
2. Лист «А» - содержит информацию о КИК – иностранной компании.
3. Лист «А 1» - основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК.
4. Лист «Б» - данные о КИК – иностранной структуре без образования юридического лица.
5. Лист «Б 1» - основания для признания контролирующим лицом КИК (иностранной структуры).
6. Лист «В» - данные финансовой отчетности КИК.
7. Лист «Г» - отражается схема косвенного участия в КИК.
8. Лист «Г 1» - сведения о российской организации, через которую происходит косвенное участие.
9. Лист «Г 2» - информация об иностранной организации / структуре, посредством которой осуществляется косвенное участие в КИК.

В отчет следует включать только листы, относящиеся к вашей деятельности.

Титульный лист

• ИНН и КПП налогоплательщика — физлица в поле КПП ставят прочерк.
• Номер корректировки: в первичном уведомлении ставится 0, в уточненном - 1, 2 и т. д.
• Код налогоплательщика: российские организации ставят 1, физлица – 2.
• Дата подачи уведомления о переходе на уплату НДФЛ - если физлицо подавало такое уведомление.
• Подпись, ФИО, ИНН и телефон лица, который отвечает за подачу уведомления о КИК.

Дополнительно к титульному листу прилагается страница 002 с информацией о физическом лице (заполняется только при отсутствии ИНН на странице 001).

Лист «А»

• Индивидуальный цифровой идентификатор КИК, назначаемый самостоятельно.
• Полное наименование зарубежной организации, записанное латинскими буквами.
• Код государства регистрации по ОКСМ и дата ее регистрации.

При наличии нескольких КИК для каждой заполняется отдельный лист «А».

Лист «А 1»

• Раздел 1 содержит общую информацию:

1. номер КИК;
2. код основания или указание на самостоятельное признание контролирующим лицом.

• Раздел 2 включает данные об участии в зарубежной организации:

1. вид участия (прямое, косвенное, смешанное, совместное);
2. доля участия в процентах.

Раздел 3 – информация о контроле, заполняется при контроле КИК в своих интересах или в интересах супруга и несовершеннолетних детей.

Лист «А 1» заполняется для каждой КИК, для которой заполнен лист «А».

Лист «Б» и Лист «Б 1»

Предназначены для информации о КИК – иностранной структуре без образования юридического лица. Заполняются аналогично листам «А», «А 1». При наличии нескольких таких КИК листы «Б», «Б 1» заполняются для каждой из них.

Лист «В»

• Идентификационный номер КИК.
• Код определения прибыли: 1 – по финансовой отчетности, 2 – по правилам главы 25 НК РФ.
• Дата составления аудиторского заключения.

Поля 3 и 4 заполняются, если прибыль КИК определяется по финансовой отчетности, указывается дата окончания отчетного периода и дата формирования отчетности. При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК в поле 7 указывается соответствующий код.

Лист «Г»

Заполняется в последнюю очередь и отражает структуру косвенного участия в КИК. Заполняется для каждой КИК.

• Идентификационный номер КИК, соответствующий листам «А» и «Б».
• Общая доля косвенного участия в процентах.
• Номер последовательности участия.
• Общая доля косвенного участия в последовательности - в процентах.
• Сведения обо всех участниках последовательности.

Первым указывается участник с долей прямого участия, последней – КИК, для которой заполняется лист «Г». Для каждого участника указывается его номер, доля прямого и косвенного участия.

Лист «Г 1»

Предназначен для информации о российских организациях, через которые осуществляется косвенное участие в КИК.

• Уникальный номер организации.
• Информация о предоставлении документов об освобождении от налогообложения прибыли.

Лист «Г 2»

Здесь указываются сведения обо всех иностранных организациях и структурах, через которые осуществляется косвенное участие в КИК:

• Уникальный номер.
• Название организации / структуры.
• Код страны регистрации.

Автор. Д.Афанасова

Бухгалтерия.ру