Как правильно отразить имущественный вычет в отчете 6-НДФЛ?

Как работодатель оформляет имущественный вычет сотруднику?

Имущественный налоговый вычет — это уменьшение налоговой базы, позволяющее вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ при приобретении или строительстве собственного жилья.

Работодатель имеет право оформить имущественный вычет сотрудникам, удовлетворяющим следующим условиям:

• Они официально трудоустроены.
• Из их доходов регулярно удерживается НДФЛ.
• По личной инициативе обратились к своему работодателю с заявлением о получении вычета и подтвердили свое право на него через обращение в ИФНС.

Для оформления вычета, сначала работник подает заявление в налоговую. ИФНС, рассмотрев заявление, направляет работодателю уведомление о подтверждении права работника на вычет по ТКС.

При поступлении уведомления о праве на вычет из ИФНС работодатель:

1. Проверяет правильность реквизитов уведомления.
2. Рассчитывает новый размер налога, учитывая сумму вычета.
3. Уменьшает сумму НДФЛ, удерживаемую из ежемесячного дохода работка.

Данные действия осуществляются в строгом соответствии со статьями 210, 217, 224 и 226 Налогового кодекса РФ.

Как оформить имущественный вычет в отчете 6-НДФЛ?

Форма и правила составления отчета 6 - НДФЛ периодически обновляются. Действующая в 2025 году форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Код формы (КНД) остался неизменным с прошлого года — КНД 1151100.

Имущественные вычеты, которые сотрудник получил у работодателя отражаются в 6 - НДФЛ в разделе 2 по строке 130.

Строка 130 предназначена для внесения данных о суммах стандартных, социальных и имущественных вычетов, предоставленных работникам. Она заполняется нарастающим итогом с начала года, обобщая информацию по всем видам вычетов.

Чтобы определить, какие суммы включить в строку 130, нужно ориентироваться на перечень кодов вычетов представленного в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Среди прочих, в данном документе обозначены специальные коды для имущественных вычетов, предусмотренные статьей 220 Налогового кодекса РФ:

• Код 311: сумма расходов на приобретение или строительство жилья, включая жилые помещения и земельные участки под жилую застройку.
• Код 312: сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, направленным на указанные цели.

Именно данные коды по имущественным вычетам вносятся в строку 130.

Нюансы заполнения строки 130

1. В строке аккумулируется сумма всех налоговых вычетов сотрудников организации с начала года.
2. Если сумма вычета превышает заработок сотрудника за месяц, в отчете показывается сумма, равная размеру его зарплаты. То есть, указанный вычет не может быть больше дохода, с которого удерживался налог.
3. Обратите внимание: в строку 130 включается только та часть имущественного вычета, которая действительно уменьшила налоговую базу. Например, если вычет по уведомлению составляет 100 тысяч рублей, а реальный доход сотрудника составил всего 50 тысяч рублей, в строке 130 ставится сумма в пределах реального дохода (50 тысяч рублей) — остаток переносится на последующие периоды.
4. Перед отправкой отчета проверьте выполнение основного условия: сумма строки 130 должна быть меньше или равна общей сумме доходов сотрудников (строка 120). Если эта норма нарушена, значит, в отчете допущена ошибка.

Отдельно стоит отметить, что имущественный вычет не отражается в строке 130, если:

• сотрудник самостоятельно оформил и получил вычет через налоговую инспекцию;
• недвижимость была приобретена у взаимозависимого лица (близких родственников, компаний);
• стоимость жилья компенсирована бюджетом, работодателем или материнским капиталом.

Случаи подробно описаны в п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Автор. Е. Грицак

Подпишись на рассылку