Детские вычеты по НДФЛ с 1 января 2025 года

Стандартный детский вычет

Отметим, что изменения в части сумм и правил расчета по вычетам внес Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

Стандартный вычет на ребенка могут получить все россияне, у которых есть дети. В первую очередь обратиться за получением вычета родители могут к работодателю. Однако, если по каким-либо причинам компания вычет не предоставила, то его можно получить в налоговой инспекции по окончании года. Для этого сотруднику нужно будет подать декларацию 3-НДФЛ.

С 1 января 2025 года стандартные вычеты на детей изменились в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ в новой редакции:

• на первого ребенка родители могут получить 1400 рублей, этот вычет в сравнении с 2024 годом не изменился;
• на второго ребенка – 2800 рублей, в 2024 году эта выплата была меньше и составляла 1400 рублей;
• на третьего и последующих. Теперь родители могут получить 6000 рублей, в 2024 году сумма вычета была равна 3000 рублей;
• на ребенка-инвалида сумма вычета составляет 12 000 рублей, в сравнении с 2024 годом размер вычета также вырос в два раза.

Еще одно важное изменение: с 1 января 2025 года сотрудникам больше не нужно подавать заявление на предоставление детского вычета по НДФЛ. Достаточно передать работодателю копию свидетельства о рождении ребенка либо иного документа о ребенке.

Суммирование детских вычетов

Теперь давайте рассмотрим процедуру суммирования детских вычетов. Так, в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном Президиумом ВС РФ 21.10.2015, арбитрами был сделан положительный вывод для работников, имеющих детей-инвалидов.

Суть в том, что два критерия, определяющие право на детские вычеты и их размеры, не являются по отношению друг к другу взаимоисключающими. Наоборот: одно основание – общее, а другое – специальное. Действительно, первое основание для уменьшения налоговой базы по НДФЛ – это просто наличие на обеспечении в семье детей.

Верховный суд разъяснил, что для определения размера льготы для родителя ребенка-инвалида следует сложить две величины: сумму стандартного «обычного» детского вычета и сумму вычета на ребенка-инвалида. Например, если в семье один ребенок и этот ребенок – инвалид, суммарно величина налогового вычета на него должна составлять 13 400 рублей (1400 руб. + 12 000 руб.). Если ребенок – третий (и далее) по счету в семье, то это будет уже 18 000 рублей (6000 руб. + 12 000 руб.).

С этим выводом согласен и Минфин России, что подверждется письмами от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, от 05.04.2024 № 03-04-06/31184. В документах ведомством высказана позиция, согласно которой стандартные вычеты на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье можно суммировать. Если же родитель назначен судом опекуном в отношении ребенка-инвалида в возрасте 23 лет, признанного недееспособным, то он имеет право на получение вычета в размерах:

• в зависимости от того, каким по счету ребенком является для родителя ребенок, признанный судом недееспособным: если первым или вторым – 1400 или 2800 рублей (код вычета – 126 или 127); если третьим и последующим – 6000 рублей (код вычета – 128);
• плюс как на ребенка-инвалида, признанного судом недееспособным, вне зависимости от его возраста – 12 000 рублей (код вычета 129).

Так разъяснила ФНС России в письме от 27.04.2024 № БС-4-11/5095@.

Вычет на младшего брата совершеннолетних детей

Рассмотрим еще одну ситуацию, которая может вызвать вопросы при расчете суммы вычета. Какой вычет применить к третьему ребенку в семье – 6000 или 1400 рублей, если возраст двоих старших детей превышает 24 года? Ведь стандартный вычет на первого и второго ребенка уже не предоставляется. В Минфине считают, что в этом случае применяют вычет в размере 6000 рублей (письмо от 11.07.2018 № 03-04-05/48282).

Дело в том, что при определении размера вычета учитывают общее количество детей. Включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на стандартный вычет. Поэтому, если ребенок в семье является третьим, стандартный вычет предоставляют в размере 6000 рублей, независимо от возраста старших детей.

Материал подготовлен экспертами бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» для журнала «Практическая бухгалтерия»

Практическая бухгалтерия