Что значит вычет НДС

Условия принятия к вычету НДС

Принять НДС к вычету - это уменьшить сумму налога (входящий НДС), которую необходимо уплатить.

Для того, чтобы зачесть «входящий» налог, надо выполнить одновременно три условия принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

1. Товары должны быть куплены для осуществления операций, облагаемых НДС.
2. Товары должны быть поставлены на учет.
3. Документы продавца, в том числе и счет-фактуры (ст. 169 НК РФ) должны быть правильно оформлены.

Вычету подлежат такие суммы НДС:

• которые предъявили продавцы при приобретении товаров, работ или услуг на территории РФ;
• суммы, которые уплачены при ввозе товаров в РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• суммы, которые уплатили покупатели — налоговые агенты (п. 3 ст. 171 НК РФ);
• предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу (п. 4 ст. 171 НК РФ);
• исчисленные с авансов под предстоящую поставку товаров (пп. 5, 8, 12 ст. 171 НК РФ);
• предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в случае возврата товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ);
• начисленные при выполнении строительно-монтажных работ (п. 6 ст. 171 НК РФ);
• уплаченные по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
• исчисленные по операциям реализации товаров на экспорт, при отсутствии подтверждающих документов (п. 10 ст. 171 НК РФ);
• восстановленные акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному в качестве уставного капитала (п. 11 ст. 171 НК РФ);
• исчисленные покупателем при увеличении стоимости и/или объема отпущенных товаров (п. 13 ст. 171 НК РФ);
• исчисленные плательщиком при ввозе товаров по итогам налогового периода, в котором истекли 180 дней с даты выпуска этих товаров, в соответствии с таможенной процедурой на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ).

Право на вычет

Налоговые вычеты по НДС производятся на основании счета-фактуры продавца на товар в том налоговом периоде, в котором они приняты налогоплательщиком на учет. Не забываем про первое условие - товары должны использоваться для операций, облагаемых НДС.

Право на вычет НДС сохраняется на протяжении трех лет со дня окончания отчетного периода, в котором соблюдены все три вышеперечисленных условия.

Счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Налоговый кодекс (п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ), кроме того, устанавливает, что в счет-фактуре непременно должны быть указаны:

• дата составления и порядковый номер счета-фактуры;
• наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя;
• наименование и адрес отправителя и получателя груза;
• наименование товаров (работ, услуг) и единицы измерения;
• подписи руководителя и главного бухгалтера организации либо иных уполномоченных лиц.

Счет-фактуру заменяет УПД — универсальный передаточный документ. УПД, заполненный в соответствии со ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 и ст. 169 НК РФ, используется для предъявления НДС к вычету (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@).

Кроме счетов-фактур в некоторых случаях могут потребоваться другие документы, которые подтверждают оплату сумм НДС.

Порядок применения налоговых вычетов

Порядок применения налоговых вычетов по НДС прописан в ст. 172 НК РФ. В ней указаны и нюансы применения этого порядка.

В случае возврата или отказа от товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ) вычет НДС производится полностью после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

НДС, восстановленный акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному как вклад в уставный капитал, подлежит вычету после принятия на учет имущества (п. 8 ст. 172 НК РФ).

При увеличении стоимости или объема отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ) вычет налога, исчисленного покупателем проводится по корректировочным счетам-фактурам. Важно: обязательно должен быть документ, который подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости или объема. Это может быть договор или соглашение.

Кто имеет право на вычет

Право на применение налоговых вычетов НДС имеют следующие налогоплательщики (п. 1 ст. 143 НК РФ):

• организации;
• предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Неплательщик НДС тоже может принять к вычету налог (п. 8 ст. 145, п. 6 ст. 346.25, п. 9 ст. 346.26 НК РФ). Это становится возможным, когда организация или ИП утратили право:

• на применение спецрежимов;
• освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ.

С квартала, в котором это право утрачено, организация или ИП должны начислять и платить НДС. В этом квартале у плательщика появляется право на предъявление НДС к вычету при одновременном выполнении вышеуказанных трех условий:

• наличие счета-фактуры;
• оприходование товара;
• использование товара в деятельности, облагаемой НДС (если товар не был использован во время не использования НДС).