Что изменилось в правилах предоставления отсрочек и рассрочек?

Что такое отсрочка или рассрочка?

Отсрочка или рассрочка — это льгота, которая предоставляется предприятиям, если бизнес не может вовремя выполнить свои обязательства по налогам. В случае если после обращения в налоговый орган о предоставлении отсрочки или рассрочки инспекторы принимают положительное решение, срок уплаты обязательств переносится на более поздний срок.

Разница между отсрочкой и рассрочкой заключается в том, что в первом случае налог нужно перечислить единовременно после окончания определенного срока, а при рассрочке налоги выплачиваются постепенно, в течение периода действия рассрочки по заранее утвержденному графику.

Налоговый орган предоставит отсрочку или рассрочку, если придет к выводу после изучения документов, что заявитель сможет заплатить налог в течение срока, на который будет отложен платеж.

Обратите внимание, Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ утвердил институт единого налогового счета (ЕНС), следом изменились и правила предоставления отсрочки и рассрочки по налогам с 1 января 2023 года. В связи с этим решение о предоставлении отсрочки или рассрочки теперь принимается в отношении сальдо единого налогового счета, а не конкретного налога.

Летом 2024 года изменился порядок предоставления отсрочек или рассрочек. Теперь в зависимости от суммы, на которую предоставляется льготный период уплаты налогов, заявление будет рассмотрено разными налоговыми органами. Если сумма отсрочки или рассрочки не больше 50 миллионов рублей, то заявление рассмотрит региональное УФНС России по месту нахождения организации. Если же сумма больше или в случае, если в отношении предприятия в течение года уже принималось решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, то заявление будет отправлено на рассмотрение в Межрегиональную инспекцию ФНС по управлению долгом.

Когда бизнес может получить отсрочку или рассрочку?

Налоговое законодательство предусматривает несколько случаев, в которых бизнесу может потребоваться такая льгота в уплате налогов, как отсрочка или рассрочка. Полный перечень причин для получения отсрочки или рассрочки указан в статье 64 Налогового кодекса. В том числе это могут быть:

• получение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
• задержка оплаты по выполненным заказам или подписанным контрактам;
• угроза возникновения признаков несостоятельности при единовременной уплате налога;
• сезонные колебания в производстве или реализации товаров.

«Есть еще одно основание, о котором бизнес иногда забывает. Это основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, которые определены Правительством РФ», — напоминает Андрей Желудев, адвокат.

С 2025 года увеличен перечень причин для получения отсрочки или рассрочки. Добавлены случаи форс-мажора, связанные с кибератаками. Кроме этого налоговыми органами учитываются последствия санкционного давления.

Какие документы нужны предприятию?

Для получения отсрочки или рассрочки компании необходимо подготовить покет документов. Заметим, что бумаг потребуется достаточно, поэтому лучшим вариантом будет заранее начать собирать документы, чтобы успеть подготовить все необходимые бумаги в срок.

Итак, для получения отсрочки или рассрочки понадобятся:

• заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по установленной форме;
• справки из банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам;
• справки из банков об остатках средств на всех счетах;
• перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров;
• документы, подтверждающие наличие оснований для получения отсрочки или рассрочки.

Процедура подачи документов на получение отсрочки или рассрочки с 2025 года становится проще. «Введена возможность подачи большего числа документов в электронном виде, а перечень обязательных документов для отдельных категорий налогоплательщиков сокращен», — говорит Андрей Желудев.

В случае если после рассмотрения заявления налоговый орган примет положительное решение, предприятию нужно направить в инспекцию дополнительные бумаги. Вот что будет нужно предоставить:

• банковскую гарантию;
• или документы о залоге имущества;
• или поручительство платежеспособного лица.

В части банковской гарантии и поручительства есть свои особенности. Их нужно учитывать при подготовке этих документов. «Банковская гарантия должна быть безотзывной, выдана банком из перечня, утвержденного Минфином. А срок ее действия должен превышать шесть месяцев периода, на который предоставляется отсрочка или рассрочка», — говорит Андрей Желудев. Одно из недавних изменений в части предоставления банковской гарантии: при получении отсрочки или рассрочки закреплено положение, согласно которому гарантия должна быть отправлена банком в инспекцию в электронном виде.

К поручителям также есть определенные требования. Так, поручитель должен иметь устойчивое финансовое положение, у него не должно быть задолженностей по налогам, а его чистые активы должны превышать сумму поручительства.

С 2025 года законодатель установлены следующие сроки рассмотрения заявлений: 30 дней для стандартной процедуры или 15 дней для ускоренного рассмотрения. Быстро рассматривать заявление от компании налоговый орган будет при наличии чрезвычайных обстоятельств.

Редакция ПБ

Подписка на новости и полезные материалы