Что изменилось в оформлении универсального передаточного документа с апреля 2025 года?

Зачем нужен универсальный передаточный документ?

Универсальный передаточный документ предназначен для облегчения документооборота, объединив в одном документе несколько важных функций:

• Расчет налога на добавленную стоимость (счет-фактура)
• Передачу товаров покупателю (товарная накладная ТОРГ-12)
• Внутреннюю передачу материалов внутри организации (накладная М-15)
• Подтверждение факта оказания услуг или выполнения работ (акт приема - сдачи)
• Документацию при передаче основных средств (акт ОС-1)

Обновленная версия УПД (5.03) была утверждена Федеральным законом и приказом ФНС от 28.12. 2022 № ЕД-7-26/1032@. Однако следует помнить, что УПД нельзя оформлять только в виде счета-фактуры. Документ должен включать сразу несколько вышеуказанных элементов. Дополнительно, перед началом использования УПД, необходимо заранее согласовать его применение с контрагентами и отразить это в учетной политике компании.

Основные изменения электронного УПД с 1 апреля 2025 года

1. Новые ставки НДС для УСН

Введены льготные ставки НДС для компаний, использующих упрощенную систему налогообложения (УСН): 5% и 7%.

Соответственно, появились расчетные ставки: 5/105 и 7/107.

2. Идентификаторы товаров

Используются специальные коды для разных категорий товаров:

• №2 — прослеживаемые товары (бытовые электроприборы, холодильники, телевизоры)
• №3 — маркированные товары (одежда, обувь, лекарства)
• №4 — алкоголь, подлежащий обязательной маркировке

Также введен специальный реестр дополнительных кодов операций:

• Код «1» — агентские договоры
• Код «2» — предоплаты
• Код «3» — комиссионная торговля
• Код «4» — операции налоговых агентов

3. Новая строка 5а. 

В строке указывается информация о номере, наименовании и дате отгрузочного документа. Если сама форма счета-фактуры уже включена в УПД, то достаточно записать фразу «тот же».

4. Добавлена дополнительная графа № 14. 

Предназначена для указания полной стоимости прослеживаемых товаров в рублях без копеек и НДС. Она обязательна при реализации прослеживаемых товаров и должна использоваться организациями, освобожденными от уплаты НДС или теми, кто вообще не платит НДС. В противном случае графа остается пустой.

5. Регистрация внутренних операций. 

Организациям разрешается использовать УПД для регистрации внутрихозяйственных операций, таких как передача имущества на ответственное хранение или перемещения между складами. Каждое действие должно сопровождаться уникальным кодом, указанным в специальном реестре ФНС.

6. Поддержка маркированных товаров

В новом формате УПД предусмотрена возможность указания:

• Глобального уникального идентификатора товара (GTIN)
• Номера производственной партии товара (ПрПартМарк)
• Количества товара в упаковочной единице (КолВедМарк)

7. Удобство фиксации операций комиссионеров. 

Введены специальные поля для фиксации деятельности посредников (комиссионеров), позволяющие вести точный учет закупок и продаж товаров через специализированные сокращения, такие как СВРК и СВЗК.

8. Возможность корректировки документов. 

Теперь появилась возможность исправлять ошибки в документах и ссылаться на первоначальный вариант УПД.

9. Электронная подпись по доверенности. 

Организации получили возможность цифровой подписи документа с использованием электронной доверенности (МЧД), что упростило процедуру согласования документов.

Особенности заполнения бумажного УПД

Если УПД оформляется в бумажной форме, особых требований к внешнему виду документа нет. Главное условие — правильное указание всех необходимых реквизитов. Рекомендуемая форма УПД основана на положениях Федерального закона № 402-ФЗ ("О бухгалтерском учете") и постановления Правительства РФ № 1137. Ее использование рекомендовано письмами ФНС России № ММВ-20-3/96@ от 21 октября 2013 года.

Автор. Е. Грицак

Бухгалтерия.ру