4 важных изменения по НДФЛ с 1 января 2024 года

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ внес большой блок поправок в действующий Налоговый кодекс РФ. Они вступают в силу с 1 января 2024 года.

Сразу отметим, что это еще не все нововведения. Сейчас, по состоянию на ноябрь 2023 года, в Госдуме на рассмотрении находится еще один законопроект с изменениями в НК РФ, который, скорее всего, рассмотрят и примут до конца года. Поэтому изменений, в части расчета, уплаты и отчетности по НДФЛ будет больше. Обо всем будет сообщаться на Бухгалтерии.ру.

Введен лимит на выплату компенсации удаленным и разъездным работникам

Компенсация удаленщикам

Всем работникам с удаленным режимом работы компания обязана компенсировать затраты на интернет, связь, расходники и т.п. Эта обязанность должна быть зафиксирована в трудовом договоре. Отсутствие подобного пункта может расцениваться, как нарушение трудового законодательства.

Компенсация может выплачиваться:

• в фиксированной сумме, которая установлена трудовым договором;

• либо в сумме фактически понесенных расходов.

В первом случае, сумма лимитирована с 1 января 2024 года. Плюс в том, что по ней не придется собирать у дистанционщиков чеки и прочие документы об оплате расходов.

Во втором случае, сумма не лимитирована – это плюс. Но, в таком случае, дистанционщики должны передавать в бухгалтерию все документы об оплате тех или иных услуг, закупленных за свой счет в интересах компании.

В обоих случаях, сумма компенсации не облагается НДФЛ. Но, если, говорить о фиксированной сумме, она не может превышать 35 рублей в день. Это примерно 700 рублей в месяц.

Компенсация разъездным работникам

Для разъездных работников установили лимит на суточное или полевое довольствие. С 1 января 2024 года эта сумма не может быть более 700 руб. за день работы в России и не более 2500 руб. за день работы за рубежом.

Такие правила применяют к надбавкам за вахтовый метод работы взамен суточных в том числе за время в пути от места нахождения работодателя (места сбора) до места работы и обратно.

С доходов релокантов нужно удерживать 13% НДФЛ

Вопрос о том, с каких доходов и в каких размерах удерживать НДФЛ с зарплаты в пользу релоканта при потере им российского налогового резидентства, закрыт.

С 2024 года доходом от источников в РФ считают все выплаты за труд, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России.

Ставка НДФЛ:

• 13% с доходов до 5 млн руб. или 650 тыс. руб.
• 5% с суммы более 5 млн руб.

С 1 января 2024 года соцвычеты нужно предоставлять с учетом новых увеличенных сумм

Поправки в НК РФ были внесены двумя за Федеральными законами: № 389-ФЗ от 31.07.2023 и №159-ФЗ от 28.04.2023.

Новые максимальные размеры для вычетов в 2024 году  такие:

• вычет на обучение детей 110 000 рублей (было в 2023 году - 50 000 рублей);
• вычет на лечение, свое обучение, фитнес 150 000 рублей (было в 2023 году - 120 000 рублей)

Новые максимальные значения применяйте к доходам, которые работники получают с 2024 года.

Если работник в 2024 году обратится за вычетом в бухгалтерию, вы можете его предоставить за текущий налоговый период.

До того момента, как вы начнете применять вычет, работник должен обратится в ИФНС за уведомлением о праве на вычет. Этот документ должен поступить в бухгалтерию из налоговой по ТКС.

Работнику, с 2024 года при подаче заявления о праве на вычет не нужно направлять в ИФНС документы об оплате обучения и медуслуг. Их подаст организация или ИП, оказавшее работнику медицинские или образовательные услуги, ИФНС разместит документы в личном кабинете.

Осторожнее, ввели ответственность

Если вы подадите недостоверные сведения для соцвычетов в упрощенном порядке, компанию оштрафуют на 20% от полученного работником НДФЛ.  

За I квартал 2024 года нужно отчитаться по новой форме 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ за I квартал 2024 года должна быть сдана не позднее 25 апреля 2024 года.

Приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ ФНС утвердила новый расчет 6-НДФЛ, порядок его заполнения и формат подачи.

С I квартала 2024 года в отдельных строках нужно отражать периоды удержания налога в привязке к разным срокам перечисления.

Сумму налога, удержанного, и сумму налога, возвращенного работнику, потребуется расшифровывать по срокам.