Чеки тот самозанятых: что требует особого внимания бухгалтера

Чек самозанятого может быть бумажным и электронным. Если чек электронный, его можно отправить по электронной почте, на телефон, причем отправить можно только QR-кода. Бумажный чек можно передать сразу.

Когда самозанятый обязан выставить чек

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ при получении дохода самозанятый обязан сформировать чек и передать его заказчику или покупателю своих услуг.

Сделать это можно: :

• через мобильное приложение «Мой налог»;
• через уполномоченного оператора электронной площадки;
• с помощью банка.

Самозанятый формирует чек в мобильном приложении «Мой налог» или его веб-версии по каждому расчету с покупателем или заказчиком.

Выставить чек за период, например, за неделю или месяц, а не по каждой сделке, законодательство не разрешает. Самозанятый должен отразить доход и сформировать чек на дату поступления денег, даже если это аванс.

Самозанятый должен выставлять чек по каждому поступлению денег и на каждую сумму. А, в налоговую базу эти денежные средства попадут по итогам месяца.

Подробно этот вопрос налоговики разъяснили в письме от 28.12.2021 № СД-4-3/18371@.

Аннулированный чек от самозанятого

Самозанятый вправе скорректировать ранее переданные в налоговую сведения. Это ему необходимо, если:

• был возврат денег, полученных в качестве предоплаты;
• были введены неверные сведения.

Причина, по которой чек значения не имеет, важно, указать причины корректировки.

Если самозанятый вернул в организацию оплату или аванс, бухгалтерии нужно скорректировать налоговую базу. Порядок корректировки описан в пункте 8 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Согласно частям 3 и 4 статьи 8 Закона № 422-ФЗ, если самозанятый аннулировал чек и вернул ранее полученные деньги, бухгалтерия на сумму возврата уменьшает доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Что касается самозанятого, он должен скорректировать сведения о своем доходе через мобильное приложение «Мой налог», оператора электронной площадки или банк.

Если самозанятый аннулировал чек, но деньги не вернул, у организации сохраняется право на признание расходов при условии, что чек соответствует требованиям статьи 14 Закона № 422-ФЗ.

В чеке должны быть указаны:

1. наименование;
2. дата и время расчета;
3. фамилия, имя, отчество;
4. ИНН самозанятого;
5. указание на налоговый режим «Налог на профессиональный доход»;
6. наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
7. сумма расчетов;
8. ИНН покупателя, заказчика;
9. QR-код;
10. ID оператора электронной площадки или банка;
11. наименование оператора электронной площадки или банка;
12. уникальный идентификационный номер чека.

Такие разъяснения вышли в письме  ФНС от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@.

Кроме того, организация, которая получила аннулирование чека и не получила обратно деньги, может инициировать налоговую проверку самозанятого, приложив бумаги, подтверждающие реализацию товаров (работ, услуг) и факт их оплаты.

Договор самозанятым 

ФНС считает, что через договора с самозанятыми организации минимизируют страховые взносы и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ. Поэтому такие договора находятся под их пристальным контролем.

Характерные черты подмены трудовых отношений гражданско-правовым договором с самозанятым приведены в письме ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@.

У налоговиков есть алгоритм выявления налоговой оптимизации, когда работников подменяют самозанятыми. Он основан на анализе информации из электронной системы: сведения, поступающие от НПД-шников, сопоставляются с данными их бывших работодателей.

При этом исследуются:

• динамика страховых выплат;
• среднесписочная численность;
• показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки;
• персональная история трудоустройства самозанятого;
• источники и суммы его доходов.

По Информации ФНС от 23.03.2021 налоговики разработали специальную скоринговую систему, определяющую в режиме реального времени фирмы с признаками подмены трудовых отношений договорами с НПД-шниками.

Система анализирует:

• периодичность и источники выплат самозанятым;
• взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей.

По результатам анализа компании с признаками нарушений попадают в группу риска.

С 2022 года налоговая служба и Роструд договорились об одновременных проверках компаний, работающих с самозанятыми. При выявлении признаков трудовых отношений компании грозят, например:

• доначисления НДФЛ и взносов с выплаченных самозанятым сумм, плюс пени и штрафы;
• приостановление деятельности на срок до 90 суток (по ст. 3.12 КоАП РФ).

Кроме того, заключение гражданско-правового договора, подменяющего трудовой, грозит еще и санкциями по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Должностных лиц могут оштрафовать вплоть до 20 000 руб., ИП – до 10 000 руб., а компанию – до 100 000 руб. за каждый переквалифицированный договор. Рецидивистов накажут строже (ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ).

Если «трудовые» признаки отсутствуют, ничего криминального в длительном сотрудничестве фирмы с самозанятым ФНС не видит, причем даже если эта фирма – его единственный заказчик (п. 3 письма от 01.04.2021 № АБ-4-20/4336@).