Блокировка счетов в 2023 году и привязка к отрицательному сальдо ЕНС

Согласно п. 12 ст. 76 НК РФ, блокировка счета компании по решению ИФНС означает приостановку всех платежей со счетов компании в банках. Под блокировку до отмены налоговой приостановления операций по расчетному счету подпадают в том числе электронные денежные средства.

С заблокированного счета можно оплачивать только некоторые виды платежей:

• налоги, сборы, страховые взносы;
• платежи, очередность или приоритет исполнения которых по п.2 ст. 855 ГК РФ выше обязанности по уплате налогов и сборов.

Очередность платежей по ГК РФ такова.

• 1 – переводы по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.
• 2 – оплаты по исполнительным документам о выплате выходных пособий, зарплаты, а также вознаграждений авторам.
• 3  – перечисление зарплаты работникам по трудовому договору и перечисление налоговой задолженности по поручениям ИФНС.
• 4 – платежи по исполнительным документам об удовлетворении денежных требований по гражданско-правовым спорам, административным нарушениям.
• 5 – уплата текущих налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пеней.

При блокировке счета возможны платежи 1, 2 и 3 очереди. Полное приостановление операций по счету касается платежей 4 и 5 очереди, выплат по договорам с контрагентами и других, которые в перечень очередей вообще не попали.

Очередность платежей или Можно ли выплатить зарплату с заблокированного счета

В письме от 10 февраля 2023 г. № 03-02-07/11217 Минфин РФ пояснил, в каком случае и в каких размерах будут блокировать счета налоговых должников после перехода на ЕНС.

С начала 2023 года, после введения нового порядка уплаты налогов – единым налоговым платежом (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС) – блокировка счета «привязана» к данным на сальдо ЕНС компании.

Сальдо на ЕНС может быть:

• отрицательным, если совокупная налоговая обязанность больше, чем проведенный ЕНП;
• положительным, если ЕНП оказался больше, чем совокупная налоговая обязанность;
• нулевым, если ЕНП и совокупная обязанность равны.

Блокировка возможна, если у компании образуется отрицательное сальдо на ЕНС. Налоговая заблокирует на расчетном компании сумму, которая будет равна сумме отрицательного сальдо ЕНС.

Блокировку снимут, когда сальдо ЕНС снова станет положительным либо (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ).

 Письмо Минфина РФ от 10 февраля 2023 г. № 03-02-07/11217

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 17.01.2023 и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 12 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случае приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 указанной статьи, и открытия банком этой организации и этим лицам счета и (или) предоставления банком этой организации права использовать новые корпоративные электронные средства платежа (персонифицированные электронные средства платежа) для переводов электронных денежных средств все расходные операции по вновь открытым счетам и (или) по переводу электронных денежных средств этой организации и этих лиц прекращаются банком со дня открытия соответствующего счета и (или) предоставления права использовать корпоративные электронные средства платежа (персонифицированные электронные средства платежа) до прекращения действия приостановления операций по счетам и (или) переводов электронных денежных средств этой организации и этих лиц в банках либо до отмены налоговым органом приостановления операций по счетам и (или) переводов электронных денежных средств этой организации и этих лиц в банках в соответствии с пунктами 9.1 и 9.3 статьи 76 Кодекса.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации (абзац третий пункта 1 статьи 76 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 76 Кодекса приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) этого налогоплательщика-организации в размере отрицательного сальдо его единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 статьи 76 Кодекса.

Счетами (счетом) для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

На те счета, которые не подпадают под определение «счет», данное в пункте 2 статьи 11 Кодекса, ограничения, предусмотренные пунктом 12 статьи 76 Кодекса, не распространяются.

Возможность применения ограничения, предусмотренного пунктом 12 статьи 76 Кодекса, к счетам, на которых находятся денежные средства, не принадлежащие лицу, в отношении которого принято решение о приостановлении операций по его счетам в банке, подлежит рассмотрению в увязке с правовым статусом такого счета.

 Заместитель директора Департамента В.В.САШИЧЕВ