Аванс по УСН за 2 квартал 2020 года отменен. Не забудьте его начислить
06.07.2020 распечататьАвансовый платеж по УСН за полугодие 2020 года пострадавшим от коронавируса предприятиям платить не нужно. Но от его расчета никто никого не освобождал. А то ведь можно и потерять его в конце года. Поэтому в июле, обнуляли вам аванс по УСН или нет, рассчитать его придется.
Кому отменили аванс по УСН
Для некоторых плательщиков УСН-налога обязанность по его уплате за 2 квартал 2020 г. отменена. Согласно статье 2 Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ освобождение предоставлено компаниям и ИП из пострадавших отраслей, если они отвечают следующим критериям:
- основная деятельность включена в правительственный перечень из Постановления от 3 апреля 2020 г. № 434);
- предприятие включено в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год;
- предприятие относится к религиозным организациям и социально ориентированным НКО - получателям бюджетных грантов.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Учет доходов и расходов
Налоговую базу по УСН считают нарастающим итогом с начала года.
В годовой декларации по единому налогу начисленные авансы отражают. Не исключение – и аванс за 2 квартал. А затем нужно будет начислять аванс по итогам за 9 месяцев.
Поэтому освобождение от авансового платежа во 2 квартале не означает, что учет доходов и расходов можно не вести. Это освобождение отражается лишь в карточках расчетов с бюджетом ИФНС.
Также с 30 марта по 8 мая 2020 года из-за коронавируса в регионах вводились нерабочие дни. Кое-где запрет на ведение деятельности касался большинства организаций и действовал весь 2 квартал. В связи с этим некоторые упрощенцы и эту ситуацию увязали с начислением аванса, нужен ли он?
Разумеется, нужен. Никакая самоизоляция не отменяет обязанности начислять платежи в бюджет. Ведь и за этот период практически у всех есть и облагаемые доходы, и учитываемые расходы.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Что делать с субсидиями
В общем случае субсидии упрощенец, включая «доходного», учитывает в доходах в размере остатка, который не использован в течение двух лет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Но федеральные субсидии пострадавшим от коронавируса компаниям и ИП, включенным в реестр МСП, учитываются в особом порядке (Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ).
Во-первых, их суммы не включаются в доходы (пп. 60 п.1 ст. 251 НК РФ).
Во-вторых, не учитываются и расходы, произведенные за счет этих субсидий (новый п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
«Доходно-расходные» упрощенцы эти расходы должны учитывать в составе не учитываемых при расчете единого налога расходов.
Как рассчитать аванс за полугодие 2020
При УСН к облагаемым доходам относятся (ст. 346.15 НК РФ):
- суммы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, включая авансы и предоплаты;
- внереализационные доходы (ст. 251 НК РФ).
Список расходов, которые разрешается учесть налоговой базе, ограничен (ст. 346.16 НК РФ).
Напомним, что региональным законодательством ставка УСН-налога может быть снижена:
- при УСН 6 % - до 1%, а некоторым – до 0%;
- при УСН 15% - до 5%.
Теперь вспоминаем, как рассчитывать авансы за полугодие 2020 г.
| УСН с объектом ДОХОДЫ | УСН с объектом ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ |
|---|---|
|
1. Определяем сумму полученных облагаемых доходов с января по июнь 2020 г.
2. Рассчитываем сумму аванса: умножаем сумму облагаемых доходов на действующую ставку. 3. Полученную сумму уменьшаем (не более чем до 50%) на суммы: - страховых взносов, перечисленных в бюджет в течение полугодия; - больничных пособий (за счет средств работодателя). 4. ИП без сотрудников может уменьшить налог до 0 на уплаченные взносы за себя в течение полугодия. 5. Из полученной разницы вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно). |
1. По данным из КУДиР http://www.berator.ru/enc/usn/30/10/30/ определяем налоговую базу за полугодие 2020 г.: отдельно суммируем доходы и расходы и вычисляем разницу между ними.
2. Из полученного результата вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно). 3. При положительном результате базу умножаем на действующую ставку налога – получаем сумму платежа. 4. Из полученной суммы платежа вычитаем сумму аванса за 1 квартал, и если разность больше 0, перечисляем ее в бюджет, если меньше – получаем переплату, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. |
Учет доходов и расходов при УСН ведется кассовым методом.
