Амортизация и амортизируемое имущество в 2020 году

01.11.2019 распечатать

Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ внес множество изменений в главу 25 НК РФ. Среди них есть поправки, касающиеся амортизации и амортизируемого имущества.

Амортизируемое имущество это...

К амортизируемому имуществу относят:

  • основные средства (ОС) – имущество, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией.
  • нематериальные активы (НМА) – результаты интеллектуальной деятельности, объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые также используются в производстве или для управленческих нужд более года (например, товарный знак).

Амортизация – это постепенное перенесение стоимости ОС и НМА на расходы. Она начисляется только на амортизируемое имущество.

Состав амортизируемого имущества

К амортизируемому имуществу относят ОС и НМА, которые:

  • принадлежат фирме на праве собственности;
  • используются для извлечения дохода (в бухучете - способные приносить доход в будущем);
  • эксплуатируются более 12 месяцев;
  • стоят дороже 100 000 рублей.

Обратите внимание

НМА сроком полезного использования менее 12 месяцев и первоначальной стоимостью до 100 000 рублей с 2020 года Федеральным законом № 325-ФЗ исключены из состава амортизируемого имущества.

Заметим, что с НМА бухгалтеру бывает не всегда просто разобраться. Тем более, что в налоговом и бухгалтерском учете они учитываются по-разному.

Амортизация: когда начислять, когда - нет

Начислять или не начислять амортизацию на имущество зависит от того, для каких целей компания его приобрела и как использует (см., например, письмо Минфина России от 11 июля 2018 г. № 03-03-06/2/48148).

Если имущество не используется в основной деятельности, а предназначено для реализации, оно является товаром и амортизации не подлежит.

Имущество, которое хоть и не используется в основной деятельности, но приносит доход, тоже признается амортизируемым. Это относится к имуществу, сданному в аренду. Таким образом, если компания приобрела имущество, установила для него срок полезного использования и сформировала первоначальную стоимость, а затем сдала в аренду для получения дохода, его нужно амортизировать.

И основные средства, переданные а безвозмездное пользование, с 1 января 2020 года Закон № 325-ФЗ разрешил амортизировать. Но при этом суммы амортизации по ним не будут учитываться в целях налогообложения. Исключение - передаваемые в безвозмездное пользование ОС в случаях, когда такая обязанность установлена законодательством РФ.

ОС на консервации

По ОС, которые законсервированы на период больше трех месяцев, до 1 января 2020 года амортизацию не начисляли. Такое имущество на время консервации исключали из состава амортизируемого имущества. После расконсервации объекта амортизацию нужно было начислять в прежнем порядке. Причем срок использования такого ОС необходимо увеличить на период консервации.

С 1 января 2020 года правило амортизации при «консервации» ОС меняется. Период нахождения ОС на консервации не будет иметь значения для его срока полезного использования. Это новшество тоже введено Законом № 325-ФЗ.

Бератор нового поколения
УСН НА ПРАКТИКЕ

Полное руководство для бухгалтера по ведению учета на УСН. Правила учета, которые нужны любому «упрощенцу».

Подключить бератор

Бератор УСН на практике
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...