Комментарии к документам для бухгалтера

ИП и организации, оказывающие услуги общественного питания и планирующие применять освобождение от НДС, должны ориентироваться на официальные данные Росстата о средней заработной плате именно по классу 56 ОКВЭД в своем субъекте Российской Федерации.

Несмотря на то, что обновления для самой кассовой техники ожидаются до конца 2025 года, внешнее программное обеспечение (бухгалтерские системы, товароучетные программы) для интеграции с новыми данными может быть доработано и внедрено только в течение трех-четырех месяцев после Нового года. Таким образом, если касса или связанная с ней программа не успела обновиться и продолжает печатать в чеке НДС 20%, ФНС в I квартале 2026 года не будет автоматически налагать за это штрафы. Вместо контроля территориальные управления займутся разъяснительной работой.

Минфин в очередной раз подтвердил,что право на вычет сумм НДС, уплаченных на таможне, возникает при одновременном соблюдении трех условий:

1) товары ввезены в одной из предусмотренных законом таможенных процедур (выпуск для внутреннего потребления, временный ввоз, переработка вне таможенной территории и др.);

2) товары приняты к бухгалтерскому учету;

3) товары будут использованы в операциях, облагаемых НДС (например, для последующей продажи на территории РФ).

Для целей расчета этой доли учитываются только доходы, полученные непосредственно от оказания медицинских услуг, включенных в указанный Перечень. Доход от реализации имущества, независимо от его назначения, в эту категорию не входит.

Минфин подчеркнул, что нормы статей 170 (о распределении НДС и «правиле 5%») и 171.1 (о восстановлении НДС по недвижимости) НК РФ применяются самостоятельно. Использование «правила 5%» освобождает от ведения раздельного учета и распределения НДС в общем случае, но не отменяет специальной обязанности по восстановлению налога, ранее правомерно принятого к вычету, при переходе недвижимости на необлагаемые операции.

Компании могут на законных основаниях уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на суммы уплаченных федеральных сборов, что напрямую ведет к экономии по налогу на прибыль. Речь идет именно о сборах, обязательность которых установлена федеральным законом. Локальные платежи или сборы, введенные региональными или муниципальными актами без прямого указания в федеральном законодательстве, под данное разъяснение не подпадают.

Минфин подтвердил сложившуюся судебную практику, согласно которой многоквартирный дом (или отдельно стоящая парковка) как единый объект рассматривается как объект непроизводственного (жилого) назначения. Наличие в его составе нежилых помещений или машино-мест само по себе не лишает застройщика права на освобождение от НДС при продаже этих активов по ДДУ, если они не носят производственного характера.

Первый кассовый чек формируется при получении денежных средств в виде предварительной оплаты, который должен содержать предмет расчета с признаком способа расчета (тег 1214) со значением 2 «частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета - предоплата», а второй кассовый чек по факту передачи товара покупателю и получения оставшейся части денежных средств, который должен содержать предмет расчета с признаком способа расчета (тег 1214) со значением 4 «полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета - полный расчет» и указанием общей суммы расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.

В описанной ситуации налоговая база, к которой применяется ставка НДС 0%, определяется исходя из полной стоимости услуги по предоставлению места для проживания, включая стоимость проживания и услуг питания, указанных в нормативных требованиях к категории гостиницы (в данном случае — расширенный континентальный завтрак для «трёх звёзд»), если они включены в единый, неразделимый тариф.

В связи с повышением НДС до 22% Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила методические рекомендации, поясняющие, как правильно указывать ставку налога в кассовых чеках в «переходный» период, когда операции начались в 2025 году, а завершились в 2026 году. Чиновники детально описали правила формирования чеков в четырёх сложных случаях, связанных с изменением ставки.

При получении налогоплательщиком от налогового агента дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, налоговый агент обязан исполнить обязанности, предусмотренные, в частности, статьей 226 Кодекса. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 Кодекса, исходя из сумм таких доходов.

В этой связи в совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включается налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе в виде доходов, полученных в случае, если часть чистой прибыли общества распределена между его участниками не пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Согласно части первой статьи 297 ТК РФ вахтовый метод - особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания. В соответствии с частью первой статьи 302 ТК РФ лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
Таким образом, полагаем, что надбавка за вахтовый метод работы учитывается при расчете средней заработной платы.

Организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенная в Реестр, в целях применения установленных пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса налоговых ставок по налогу на прибыль организаций вправе включить в 70-процентную долю доходов от осуществления деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности доходы от реализации произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции, включенной в перечень, утвержденный вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации.

Российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, исчисляет и уплачивает в бюджет налог на добавленную стоимость, в том числе в случае, если для осуществления расчетов с иностранным лицом такая российская организация привлекает платежного посредника, осуществляющего платеж в адрес иностранного лица. При этом, поскольку денежные средства за оказываемые иностранным лицом услуги перечисляются российской организацией платежному посреднику, то обязанность по исчислению и удержанию налога на добавленную стоимость возникает у российской организации при перечислении указанных денежных средств в адрес платежного посредника.

Присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании». Одновременно обращаем внимание на то, что согласно Положению о Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 г. № 450 «О Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации», федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере агропромышленного комплекса, является Минсельхоз России.

В совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включается налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе в виде доходов, полученных в случае, если часть чистой прибыли общества распределена между его участниками не пропорционально их долям в уставном капитале общества.

В случае соответствия гостевого дома требованиям, установленным статьей 4 Федерального закона № 127-ФЗ, положением о классификации гостевых домов, дополнительным требованиям к гостевым домам, установленным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, представительным органом федеральной территории «Сириус», сведения об указанном гостевом доме подлежат включению в реестр классифицированных средств размещения.

Согласно пункту 3 статьи 279 Кодекса при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

На основании положений пункта 2 статьи 171 и пунктов 1 и 1.1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет ввезенных на территорию Российской Федерации товаров на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога таможенным органам.