Комментарии к документам для бухгалтера

Перечень оснований для признания долга безнадежным (нереальным ко взысканию) закреплен в пункте 2 статьи 266 НК РФ и является закрытым. К таким основаниям относятся, в частности, истечение срока исковой давности, ликвидация организации-должника и невозможность исполнения судебного акта.

Освобождение от НДС применяется в случае, когда доработка (обновление) программы для электронных вычислительных машин осуществляется в рамках договора (дополнительного соглашения к договору) на передачу прав на использование таких программ и баз данных.

Упрощенный порядок ввоза товаров из ЕАЭС будет действовать до конца августа 2026 года. Соответствующий указ подписан 30.05.2026. Все это время ряд товаров можно будет ввозить без документов о происхождении и маркировки. Но только в том случае, если они будут доставляться на склады временного хранения и маркироваться уже по прибытии. Указ вступил в силу в день его подписания.

Бумажный формат остается обязательным в восьми конкретных случаях. В их числе — перевозки грузов военного назначения с участием Минобороны, каботажные рейсы иностранных перевозчиков из стран ЕАЭС, а также операции с драгоценными металлами и камнями. Кроме того, накладные на бумаге потребуются, если грузоотправителем или получателем выступает иностранная компания, не внесенная в госреестр аккредитованных филиалов, или если обе стороны сделки — одно и то же лицо. Также документ предусматривает послабления для физических лиц, перевозящих товары для личных нужд, и для ситуаций технического характера: при сбоях в работе государственной системы электронных перевозочных документов (ЭПД) или при отсутствии интернета в населенных пунктах из специального перечня Правительства РФ.

Финансовое ведомство пояснило логику: при покупке прав требования у налогоплательщика формируется налоговая стоимость приобретенных активов, а не доходы. Поэтому правило о не наступившей дате признания дохода, предусмотренное статьей 271 НК РФ, к таким расходам неприменимо. Разъяснение адресовано организациям, указанным в абзаце 21 пункта 2 статьи 266 НК РФ, — банкам и профессиональным коллекторским агентствам, включенным в государственный реестр. Они вправе включать в состав внереализационных расходов убытки от списания безнадежной задолженности по приобретенным кредитным требованиям на общих основаниях, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Налоговая база по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиком, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, и без включения в них НДС. При этом сумма НДС, исчисленная налогоплательщиком исходя из указанной налоговой базы, предъявляется к уплате покупателю товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых им товаров (работ, услуг).

Уплаченный НДС учитывается единовременно в полном объеме при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом затраты должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 НК РФ, т.е. быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода

Финансисты подтвердили, что при безвозмездном получении имущества или права пользования у организации возникает внереализационный доход, который оценивается по рыночным ценам. Однако если обязанность принять имущество возложена законом, такой доход может не учитываться при расчете налога на прибыль.

Чиновники ведомства подтвердили, что при реализации долей налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на цену приобретения этих долей, расходы, связанные с их покупкой и продажей, а также на сумму ранее внесенного вклада в имущество организации (в денежной форме), рассчитанную пропорционально реализуемой доле. Однако важным уточнением стало положение о том, что данный вклад не учитывается при определении убытка от реализации долей. Если затраты на приобретение и реализацию превышают выручку, то полученная разница признается убытком и учитывается для целей налогообложения прибыли без учета суммы внесенного ранее вклада.

Федеральная налоговая служба сообщила о вступлении в силу обновленной формы налоговой декларации по водному налогу. Приказ ФНС от 26.03.2026 № ЕД-1-3/205@ зарегистрирован Минюстом и опубликован 5 мая 2026 года. Новую форму необходимо применять начиная с отчетности за II квартал 2026 года. Согласно разъяснению ФНС России от 29.05.2026 № СД-36-3/4621@ приказ вступает в силу с 06.07.2026 — по истечении двух месяцев со дня официального опубликования. При этом налоговым периодом по водному налогу признается квартал (ст. 333.11 НК РФ), а декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). Таким образом, за II квартал 2026 года отчитаться нужно будет уже по новой форме.

Федеральная налоговая служба России обновила свои методические указания по проведению камеральных налоговых проверок. Эти новые рекомендации, опубликованные 9 июня 2026 года под номером ЕА-36-15/4924@, призваны заменить ранее действующие, установленные письмом от 16 июля 2013 года (с учетом последующих изменений). В обновленных документах особое внимание уделено специфике проверок в различных ситуациях.

Работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров (абзац второй части второй статьи 22 ТК РФ). Таким образом, ТК РФ предусматривает обязанность для работодателя уведомить работника за 14 суток до начала положенного отпуска.

В целях подтверждения участником закупки, являющимся застройщиком, наличия опыта выполнения работ по строительству, реконструкции особо опасного, технически сложного, уникального объекта капитального строительства такому участнику необходимо предоставить информацию и документы, указанные в графе «Информация и документы, подтверждающие соответствие участников закупки дополнительным требованиям», в отношении соответствующего опыта, предусмотренного графой «Дополнительные требования к участникам закупки» позиции приложения, в том числе в рамках реализации концессионного соглашения.

Согласно пункту 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ в новой редакции ставка 22% применяется ко всем товарам, работам и услугам, отгруженным или выполненным начиная с 1 января 2026 года. Исключений для длящихся договоров, заключенных до этой даты, законодательством не предусмотрено. Налоговая ставка определяется моментом фактической отгрузки товаров или приемки выполненных работ, а не датой заключения контракта. Так, по этапам работ, принятым заказчиком до 1 января 2026 года, применяется ставка 20%, а по этапам, принятым с 1 января 2026 года, — 22% .

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ организации обязаны применять ККТ при всех расчетах за товары, включая безналичные формы оплаты и удержание средств из зарплаты. В письме отмечается, что такие операции квалифицируются как расчеты в целях законодательства о ККТ, поскольку имеют место прием денежных средств за товар.

При ввозе на территорию Российской Федерации приобретенных на территории другого государства - члена Евразийского экономического союза товаров, подлежащих прослеживаемости, на которые распространяются положения законодательства Российской Федерации о национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в срок не позднее следующего календарного дня со дня получения документа о предстоящей поставке товаров присваивает регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, и сообщает его участнику оборота товаров в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота

Освобождение от налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 и пунктом 2 статьи 150 Налогового кодекса РФ в отношении медицинских товаров, в том числе технических средств, включая автомототранспорт, и материалов, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов.

При безвозмездном установлении сервитута у получателя права (ПАО) формируется внереализационный доход, который необходимо оценить по рыночной цене с учетом ст. 105.3 НК РФ. При безвозмездном сервитуте возникает обязанность отразить рыночную стоимость пользования в составе доходов, если его получение не связано со встречным предоставлением. Обязанности налогового агента  зависят от лица, предоставляющего право, и статуса земельного участка (государственная или муниципальная собственность).

Расходы застройщика, подлежащие возмещению за счет средств дольщиков, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению признается возмещение такими средствами расходов застройщика, связанных со строительством объектов, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.

Налоговики пришли к выводу, что  от НДФЛ действует только для тех компенсаций, которые прямо предусмотрены законом. Если же выплата (в данном случае — компенсация транспортного налога) производится по инициативе организации, но не относится к установленным законом обязательным компенсациям, то положения льготной статьи 217 НК РФ к ней не применяются. Другими словами, сумма компенсации уплаченного работником транспортного налога облагается НДФЛ в общем порядке.