Ограничения на взыскание налоговой задолженности у ИП

Письмо Министерства финансов РФ №№ 03-02-07/7948 от 07.02.2022

10.05.2022  

Минфин России в письме от 07.02.2022 № 03-02-07/7948 разъясняет о применении ограничений при взыскании со счетов ИП и приостановлении операций по данным счетам в случае неуплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов.

Взыскание недоимки и пеней ИП

Если индивидуальный предприниматель не исполнил требование об уплате налога, пеней и штрафа в установленный срок, то взыскать долг налоговая инспекция вправе самостоятельно за счет средств на счетах.

Такое право инспекторов закреплено в статье 46 Налогового кодекса.

Решение о взыскании недоимки налоговики должны принять не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.

При этом статьей 46 не предусмотрено ограничение по обращению взыскания со счетов физлиц - индивидуальных предпринимателей.

Блокировка счета ИП

Не уплата налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов индивидуальным предпринимателем является также основанием для блокировки счета.

Таким способом инспекция обеспечивает уплату налога. Разрешает такие действия налоговикам статья 76 Налогового кодекса.

И как отмечает Минфин в комментируемом письме, указанной статьей не предусмотрено ограничение относительно приостановления операций по счетам индивидуальных предпринимателей.

Что «говорят» судьи

Минфин привел несколько судебных дел.

В Определении Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 г. № 88-О отмечено: так как юридически имущество ИП, используемое им в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления предпринимательской деятельности, он отвечает по обязательствам всем свои имуществом. Исключение – имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Однако статьей 446 Гражданского процессуального кодекса установлено, что гражданину должна быть обеспечена возможность свободного распоряжения и использования денежных средств в объеме не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении, определенной части его заработной платы, ряда социальных и компенсационных выплат.

Напомним, такие поправки в статью внесены Федеральным законом от 29.06.2021 № 234-ФЗ.

Данное требование о сохранении прожиточного минимума не может быть исполнено банками, так как согласно статьям 46 и 76 НК РФ банки обязаны обеспечить исполнение решений налогового органа об обращении взыскания и о приостановлении расходных операций по счету без каких-либо дополнительных условий.

Так разъясняет Верховный Суд РФ в Определении от 23.08.2021 г. № 305-ЭС21-6579.

В связи с этим Минфин отмечает, что в настоящее время прорабатывается возможность внесения изменений в Налоговый кодекс для обеспечения реализации приведенной позиции Верховного Суда РФ.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...