Как учитывать расчеты с самозанятыми

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/63730 от 22.07.2020

11.10.2020  

При расчете налога на прибыль фирма вправе учесть в расходах выплаты самозанятым физлицам - плательщикам налога на профессиональный доход по заключенным с ними договорам подряда. Но не в составе расходов на оплату труда. Об этом разъясняет Минфин России от 22.07.2020 г. № 03-03-06/1/63730. Рассмотрим подробно.

Плательщик НПД – кто это?

Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Новому налоговому режиму посвящен Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ. Этот Закон № 422-ФЗ определяет профессиональный доход как доход, извлекаемый от деятельности налогоплательщика, не имеющего работодателя, которая ведется им самостоятельно, то есть без привлечения наемных работников.

Вот примеры, какие виды деятельности подпадают под НПД:

  • удаленная работа через электронные площадки;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов;
  • продажа продукции собственного производства;
  • юридические консультации и ведение бухгалтерии;
  • строительные работы и ремонт помещений.

Отметим, налоговая ставка у плательщика НПД зависит от того, кто перечислил деньги. Если товары или услуги реализуются физлицам, то ставка составит 4%. Если юрлицам или ИП – 6%.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Фирма может оплачивать работу сотрудников не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору. К гражданско-правовым договорам относят:

  • договоры подряда;
  • договоры возмездного оказания услуг;
  • договоры поручения;
  • агентские договоры;
  • авторские договоры.

Если работа по такому договору связана с производственной деятельностью фирмы, то выплаты по нему уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Гражданско-правовой договор заключают в соответствии с требованиями гражданского, а не трудового законодательства.

Такой договор может быть заключен:

  • с сотрудником фирмы;
  • с лицом, не состоящим с фирмой в трудовых отношениях.

Выплаты самозанятым в прочие расходы

Порядок оформления гражданско-правового договора с самозанятым лицом не имеет никаких особенностей. То есть применять нужно общий порядок, предусмотренный Гражданским кодексом РФ.

При расчете налога на прибыль фирма вправе учесть в расходах выплаты самозанятым физлицам - плательщикам налога на профессиональный доход по заключенным с ними договорам подряда. Такие выплаты следует включить в состав прочих расходов.

Как отмечают чиновники, выплаты по договорам подряда самозанятым следует учитывать в составе прочих доходов организации на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Как подтвердить расходы?

Самозанятые граждане, уплачивающие налог на профессиональный доход, должны выдавать покупателям кассовые чеки за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Минфин России в письме от 26.03.2020 № 03-11-1124008 разъясняет, что для признания в расходах затрат на оплату услуг от лиц, применяющих НПД, чека будет достаточно.

Важен именно чек. Акт об оказании услуг оформлять необязательно.

Чек, который самозанятый гражданин выдает покупателю, отличается от обычных кассовых чеков. Он содержит уникальный номер и отметку о том, что продавец уплачивает налог на профессиональный доход. Кроме того, QR-код чека позволяет идентифицировать запись о расчете в специальной системе ФНС. Номер записи должен совпадать с уникальным номером чека.

Если самозанятый не выдаст такой чек, то:

  • организация на ОСН не сможет учесть затраты в базе по налогу на прибыль;
  • организация или ИП на УСН не сможет учесть затраты в базе по «упрощенному» налогу;
  • ИП на ОСН не сможет учесть затраты при уплате НДФЛ.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...