Вычет по акцизам на парфюмерию

Письмо Федеральной налоговой службы № СД-4-3/6399@ от 16.04.2020

26.06.2020  

Как применяют вычет по акцизам компании, имеющие свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости? Об этом разъяснения ФНС России в письме от 16.04.2020 г. № СД-4-3/6399@. 

Изменения в акцизах

С 1 января 2020 года Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ внес поправки в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса. Изменения коснулись уплаты акцизов производителями неспиртосодержащей продукции и парфюмерно-косметической продукции, применяющими спирт.

Так, организациям, осуществляющим производство указанных видов продукции, предоставлено право на получение налоговых вычетов при условии надлежащего использования подакцизного сырья.

Парфюмерная продукция

Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости – это продукция, которая имеет:

  • объемную долю этилового спирта до 80 процентов включительно, разливаемой в емкости не более 100 мл;

  • объемную долю этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разливаемой в емкости не более 100 мл;

  • объемную долю этилового спирта до 90 процентов включительно, разливаемой в емкости не более 3 мл.

В такой парфюмерии в качестве сырья для производства используют этиловый спирт. А это подакцизный товар. Такие производители могут получать вычет по акцизам.

Для получения вычета парфюмерам нужно получить свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости.

Свидетельство по использованию спирта

Поправки были внесены и в статью 179.2 Налогового кодекса, которая устанавливает право компании на получение указанного свидетельства.

Выдачу свидетельств ИФНС осуществляет в соответствии с административным регламентом, утвержденным приказом от 25.08.2014 № ММВ-7-15/424@.

А в письме ФНС от 30.12.2019 № ЕД-4-15/27164@ приведены формы документов, учитывающие поправки, внесенные в статью 179.2 Налогового кодекса. В письме приведены такие формы:

  • заявления о выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, с приложениями для отражения необходимых сведений;

  • свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;

  • свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости;

  • свидетельства на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

  • свидетельства на производство фармацевтической продукции.

Ставка акциза

Этиловый спирт, полученный (оприходованный) организациями, имеющими свидетельство, облагается по налоговой ставке акциза 544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре (ст. 193 НК РФ).

Вычет по акцизам

Акцизные вычеты – это суммы, на которые можно уменьшить акцизы, начисленные по реализованным (или переданным) подакцизным товарам.

Порядку применения налоговых вычетов по акцизам посвящена ст. 201 НК РФ. На сумму вычетов уменьшается начисленный акциз при наличии комплекта подтверждающих документов. 

Для обоснования вычета фирма должна представить в налоговую инспекцию следующие документы:

  • свидетельство на производство денатурированного этилового спирта;

  • копию договора с покупателем, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

  • реестры счетов-фактур, выставленных покупателю, с отметкой налогового органа по месту его регистрации;

  • накладные на отпуск денатурированного этилового спирта;

  • акты приема-передачи денатурированного этилового спирта.

Вот нюансы, которые нужно знать при вычете.

К вычету принимают акциз по сырью, списанному на производство реализованных или переданных подакцизных товаров. Акциз по сырью, находящемуся на складе, не вычитается до тех пор, пока оно не будет израсходовано, а произведенные из него товары не будут реализованы (переданы) (п. 7 ст. 201 НК РФ).

Сырье должно быть оплачено. Если произведенные из сырья товары уже реализованы или переданы, но само сырье еще не оплачено, вычет производится после того, как произойдет оплата.

Вычет производится на основании счетов, счетов-фактур, платежных поручений, в которых сумма акциза выделена отдельной строкой. Выставить счет-фактуру с акцизом могут только плательщики акциза, то есть производители подакцизного сырья. Поэтому вычет производится только при приобретении подакцизного сырья непосредственно у производителей, но не у перепродавцов.

Если сырье ввезено из-за границы, акциз по нему вычитается только после того, как он будет уплачен в бюджет.

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации – 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию утверждена приказом ФНС России от 21.09.2018 г. № ММВ-7-3/544@. Форма этой декларации представляется начиная с отчета за март 2019 года.

Чиновники отмечают, вычет отражают в налоговой декларации по акцизам, представляемой за тот налоговый период, в котором этиловый спирт был получен (оприходован).

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...