О Едином налоговом счете для бизнеса

Федеральный закон №263-ФЗ от 14.07.2022

16.09.2022  

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступающий в силу с будущего года, вводит институт единого налогового счета, на который надо перечислять единый налоговый платеж. Цель нововведений – упрощение порядка отправки сумм в бюджет и совершенствование налогового администрирования. Обратим внимание, что этот НПА не затрагивает вопросов, связанных с порядком исчисления налогов.

Поговорим о ключевых моментах нового механизма расчета с бюджетом.

Базовые вещи

В НК РФ появилась статья 11.3 с принципиально новыми понятиями и предписаниями.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это средства:

  • перечисленные в бюджет на счет Федерального казначейства, необходимые для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора или страховых взносов, налогового агента;
  • взысканные с кого-то из упомянутых лиц в соответствии с главным фискальным документом.

Единым налоговым счетом (ЕНС) считается форма учета инспекторами:

  • денежного выражения совокупной обязанности;
  • средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве такового.

Единый счет ведут в отношении всякого «физика» и каждой организации.

Понятие совокупной обязанности введено в пункт 2 статьи 11 Кодекса. Это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан перечислить кто-то из упомянутых лиц.

Совокупная обязанность формируется и учитывается на ЕНС в российской валюте, в частности, на основе деклараций (расчетов), уточненок, налоговых уведомлений, тех или иных решений фискалов, судебных актов. В пункте 7 статьи 11.3 НК РФ перечислены суммы, которые не принимают во внимание, определяя размер такой обязанности. Это, например, налоги, со срока уплаты которых прошло более трех лет.

Сальдо ЕНС – это разница между суммой, признаваемой как ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. По большому счету, формирование единого сальдо расчетов с государством – это суть вводимого механизма. Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым. На 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформируют сальдо ЕНС по правилам, прописанным в статье 4 Закона № 263-ФЗ.

Перечислять в качестве ЕНП сумму, превышающую величину совокупной обязанности, не запрещено.

Согласно измененной статье 32 Кодекса, инспекторы должны информировать заинтересованных лиц о реквизитах счета Казначейства, об их корректировке, а также давать им иные сведения, нужные для заполнения платежек. 

Особенности уплаты 

В обновленной статье 45 НК РФ, в числе прочего, сказано, какими способами можно внести ЕНП (например, безналичным переводом). Переправить деньги в качестве ЕНП за организацию (коммерсанта) может и иное лицо (но оно тогда не вправе требовать возврата этой суммы). Обязанность же по уплате налога считается исполненной с даты перечисления денег в качестве ЕНП (все случаи – в пункте 7 статьи 45).

С помощью нового механизма перечисляют почти все платежи, оговоренные фискальным законодательством. Уплата НПД (самозанятыми), сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов может производиться не в качестве ЕНП. А некоторые платежи связи с ЕНП однозначно иметь не будут (например, взносы по травме и НДФЛ с выплат иностранцам на патенте).

Инспекторы, зная совокупную обязанность фирмы (ИП), распределят поступивший ЕНП в такой последовательности:

1) в счет недоимки (начиная с наиболее раннего момента ее выявления);

2) налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов (с момента возникновения обязанности по их уплате);

3) пени;

4) процентов;

5) штрафов.

Срока для уплаты непосредственно ЕНП нет. Его следует перечислять согласно предписаниям для конкретных налогов (взносов, сборов). Крайний же срок для большинства сумм, закрепленных фискальным законодательством, унифицировали, привязав его к 28-му числу (это касается, например, НДС, налога на прибыль и страховых взносов).

НДФЛ также уплачивают через ЕНП. Обратим внимание на подправленный пункт 6 статьи 226 Кодекса. Налоговые агенты перечисляют исчисленный и удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего налог не позднее 28-го числа текущего месяца. При этом такие агенты перечисляют налог, удержанный:

  • с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года;
  • с 1 по 22 января – не позднее 28 января.

О предполагаемой пользе нововведений 

Сейчас бизнес-субъекты заполняют большое количество платежных поручений с многочисленными реквизитами. Вместо этого со следующего года вводится усовершенствованный механизм. Каждому плательщику в Федеральном казначействе откроют единый налоговый счет. На него надо будет перечислять ЕНП с указанием в платежке только суммы платежа и ИНН. Инспекторы на основе имеющейся информации сами зачтут эти средства в счет фискальной обязанности плательщика.

По задумке авторов законопроекта, новый механизм:

  • исключит наличие у бизнес-субъекта одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов;
  • обеспечит экономически обоснованный расчет пеней на общую сумму долга перед бюджетом;
  • предусматривает взыскание общей суммы задолженности, что исключит избыточные обеспечительные меры;
  • предполагает единые сроки уплаты налогов. Это серьезно упростит платежный календарь и снизит нагрузку.

Важно, что «свободные» средства, перечисленные на ЕНС и превышающие общую сумму налогов к уплате, находятся в распоряжении плательщика. Они могут быть возвращены ему либо по его заявлению зачтены в счет уплаты налогов иного лица. Есть возможность зачислить эти средства (положительное сальдо ЕНС) и в счет грядущих уплат в бюджет.

В пояснительной записке подчеркнуто, что нововведения:

  • создадут более комфортные условия для расчета с бюджетом;
  • сократят бизнесу издержки, время оформления расчетных документов и количество «бумаг», формируемых ИФНС для сальдирования расчетов по разным видам платежей (зачеты, уточнения);
  • обеспечат понятное и простое состояние расчетов с бюджетом при минимуме ошибок с обеих сторон (коих, по данным налоговой службы, сейчас насчитывается около 30 млн в год).

Авторы обратили внимание, что внедряемая система уже прошла апробацию и положительно зарекомендовала себя в виде института единого налогового платежа физлица. И еще. Планируется расширение сервисных возможностей ФНС, в частности, онлайн-доступности для плательщиков детализации начислений и уплаты налогов.

Оду нововведениям пропела и налоговая служба в Информации от 14 июля. Чиновники отметили, что ЕНС значительно упростит для бизнеса уплату налогов:

  • всего один платеж в месяц 28 числа и только два реквизита в платежке;
  • одно сальдо расчетов с бюджетом – не придется подавать заявления об уточнениях и зачетах между КБК и ОКТМО;
  • один день на возврат – положительное сальдо ЕНС признают деньгами плательщика и вернут по его заявлению.

Однако, несмотря на все положительные моменты, бизнес-сообщество просило отсрочить введение в действие данного «революционного» механизма. Многие компании опасаются роста издержек из-за перестройки значительной части бизнес-процессов. Но срок вступления в силу поправок оставили неизменным – 1 января 2023 года.


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...