О новых поправках в НК РФ: АУСН и налог на прибыль

Федеральный закон №18-ФЗ от 25.02.2022

26.04.2022  

Вводится новый спецрежим – УСН-онлайн. Правила его применения закреплены в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ. А Федеральный закон от 25.02.2022 № 18-ФЗ внес сопутствующие изменения в Налоговый кодекс и некоторые другие нормативные акты. Об этих новшествах и поговорим.

АУСН: коротко о главном

Законом № 17-ФЗ введен еще один спецрежим – “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”. ФНС РФ, как только Госдума приняла соответствующий законопроект в третьем чтении (т.е. в окончательной редакции), поведала об его основных положениях в Информации от 17.02.2022.

Эксперимент по внедрению АУСН стартует 1 июля текущего года в четырех регионах (столице, Московской и Калужской областях, Татарстане) и продлится до 31.12.2027 включительно. Спецрежим рассчитан на компании и ИП с годовым доходом не выше 60 млн руб., у которых работает не более пяти человек (причем среди них не должно быть налоговых нерезидентов нашей страны). Еще одно условие: счета у фирмы (коммерсанта) должны быть только в банках из реестра уполномоченных кредитных организаций (УКО). Перечень таковых составит ФНС России.

Обратим внимание на запрет совмещать УСН-онлайн с другими налоговыми режимами.

Главное преимущество нового режима чиновники видят в том, что налогоплательщику не придется сдавать декларации.

Налог рассчитают фискалы по данным, полученным от его ККТ, банков и сведений из личного кабинета. Не нужно будет этим лицам представлять и расчеты по страховым взносам, а также 6-НДФЛ. Кроме того, им установлен нулевой тариф страховых взносов (ст. 18 Закона № 17-ФЗ).

Как и при обычной «упрощенке», объектов налогообложения при АУСН два – «доходы» и «доходы минус расходы». А вот ставки другие – 8% и 20% соответственно. Налоговый период – календарный месяц.

НДФЛ за сотрудников «онлайн-упрощенца» посчитает, удержит и перечислит в бюджет уполномоченный банк. Это лицо признается давшим согласие (поручение) банку, через который его работники получают зарплату, исчислять НДФЛ.

С 1 июля 2022-го применять данный спецрежим смогут лишь вновь зарегистрированные фирмы (ИП), подав уведомление через УКО либо свой личный кабинет. А вот остальные компании и бизнесмены вправе перейти на УСН-онлайн лишь с 2023 года, направив уведомление (тем же путем) до 31.12.2022.

Чего опасаться «избранным» банкам

Теперь – к изменениям, внесенным Законом № 18-ФЗ.

Глава 16 основного фискального документа дополнена статьей 129.15, где прописана ответственность уполномоченных кредитных организаций за несоблюдение порядка и (или) сроков передачи информации.

Пунктом 1 статьи предусмотрено наказание УКО за нарушение оговоренных Законом № 17-ФЗ порядка и сроков передачи налоговикам сведений:

  • об операциях по счетам;
  • о переводах электронных средств;
  • о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт.

Это грозит штрафом в размере 20% от суммы налога, неуплаченного в связи с такой промашкой, но не менее 200 руб.

А по пункту 2 карается нарушение УКО установленных Законом № 17-ФЗ порядка и сроков передачи инспекторам данных:

  • полученных от фирмы (ИП). Речь о суммах и видах доходов «физиков», стандартных и профвычетах, а также выплатах гражданам, как облагаемых, так и не облагаемых страховыми взносами;
  • об исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ.

Подобные промахи чреваты 500-рублевым штрафом за каждое прегрешение.

Прочие поправки

Применяющих АУСН освободили от обязанности сдавать формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (за некоторыми исключениями), а также персонифицированные сведения о застрахованных лицах, входящие в расчет по страховым взносам. Все сведения, нужные для ведения персучета, будут представлять налоговики. Правки внесены в Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Серьезно скорректирован Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Во-первых, пользователей АУСН освободили от сдачи документов для подтверждения основного вида деятельности, заполненных на основе бухгалтерской отчетности. Во-вторых, для них установлены «травматические» взносы в фиксированном размере – 2 040 руб. в год (ежемесячная сумма к уплате – 170 руб.). Эта величина подлежит ежегодной индексации. В-третьих, данным страхователям скидки и надбавки не устанавливаются. Не смогут они претендовать и на отсрочку или рассрочку по уплате «несчастных» взносов. И, в-четвертых, форму 4-ФСС такие лица не представляют, а камеральным и выездным проверкам в общем случае не подвержены.

Статья 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ дополнена пунктом 20, устанавливающим для лиц, работающих на АУСН, нулевой тариф пенсионных взносов (как на страховую, так и на накопительную часть).

Определено, что выпадающие доходы бюджетов фондов в связи с льготными тарифами взносов компенсируются за счет межбюджетных трансфертов. Для обеспечения пенсионных прав сотрудников и получения ими соцпособий фондам выделят средства, поступившие в виде налога (см. также правки, внесенные в БК РФ Федеральным законом от 25.02.2022 № 22-ФЗ, – утверждены нормативы зачисления в бюджеты доходов от АУСН-налога).

В страховой стаж предпринимателей включается период применения «онлайн-упрощенки». Детали – в новой ч. 7.1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

И еще. Комментируемый НПА также внес множество изменений, касающихся международных холдинговых компаний (в т.ч. закрепил условия применения ими пониженных налоговых ставок).

Размышления на тему

Введение данного спецрежима Минфин проанонсировал в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов». В документе прописано, что планируется запуск нового налогового режима УСН.онлайн для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек (аналогично НПД администрирование будет осуществляться в бездекларационном формате через удобный интерфейс). Новшество призвано облегчить жизнь “малышам” (за счет снижения административной нагрузки), способствовать обелению экономики, созданию справедливых условий для конкуренции.

Будут ли эти благие цели достигнуты, пока сказать сложно. У экспериментальной «упрощенки» непривычный механизм администрирования, в который активно вовлечены фискалы и уполномоченные банки. Насколько гладко он будет работать? Ответ появится лишь после периода «притирки», то есть налаживания взаимодействия всех сторон, выявления практических сложностей, шероховатостей и нюансов. Ставки на этом спецрежиме выше, чем на традиционной УСН, а выгоду от экономии на взносах, по мнению некоторых экспертов, вполне могут нивелировать комиссии уполномоченных банков (в т.ч. за «возню» с налогом на доходы физлиц). Ряд специалистов не исключает роста схем дробления бизнеса из-за жестких требований для перехода на АУСН.

Если новый спецрежим окажется привлекательным для бизнеса и эффективным для экономики, географию эксперимента в дальнейшем наверняка расширят (как это было с тем же НПД или проектом «Прямые выплаты»). Однако в нынешнем году это вряд ли произойдет – для первых объективных выводов потребуется время.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...