Ущерб от налоговых преступлений по УК

Федеральный закон № 73-ФЗ от 01.04.2020

13.06.2020  

К уголовной ответственности за налоговые преступления приводят нарушения, предусмотренные УК РФ. Наряду с наличием умысла, который обязателен при отнесении деяния к наказуемому по уголовной статье, немаловажным критерием является величина ущерба, нанесенного бюджету неуплатой налогов. С 12 апреля 2020 года размер крупного и особо крупного размеров ущерба определяется только в абсолютной величине неуплаченных налогов. Процентное соотношение недоплаты к общей сумме налогов больше не применяется. 

Уголовная ответственность за неуплату налогов 

К уго­лов­ной от­вет­ствен­ности за неупла­ту на­ло­гов могут привлечь только при наличии умысла и только физическое лицо, вме­ня­е­мое и до­стиг­шее опре­де­лен­но­го воз­рас­та (ст. 19 УК РФ). Это может быть ИП, ди­рек­тор, учре­ди­тель фирмы и др.

При этом размер недоимки должен быть крупным или особо крупным.

К уголовной ответственности за неуплату налогов и взносов в бюджет привлекают на основании статей УК РФ:

  • ст. 198 - уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП;

  • ст. 199 - неуплата налогов юридическим лицом;

  • ст. 199.1 - невыполнение обязанностей налогового агента по платежам в бюджет;

  • ст. 199.3 - уклонение от уплаты взносов на травматизм ИП или физлицом, не являющимся ИП;

  • ст. 199.4 - неуплата взносов на травматизм организацией.

А основные виды наказаний, предусмотренные этими статьями УК РФ, это:

  • штраф;

  • дисквалификация;

  • принудительные работы;

  • лишение свободы.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 73-ФЗ (далее – Закон № 73-ФЗ) внес ряд изменений в перечисленные «налоговые» статьи, и смягчил некоторые положения УК РФ в сфере нарушений валютного законодательства. 

Налоговые статьи 

Для вашего удобства изменения в налоговых статьях УК РФ мы свели в таблицу, при помощи которой вы сможете вспомнить, какими могут быть уголовные наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами, юрлицами и налоговыми агентами. Закон № 73-ФЗ внес поправки только в размеры ущерба – крупного и особо крупного, которые теперь определяются только в абсолютных суммах. 

Наказания по статьям УК РФ за нарушения налогового законодательства 

Статья УК РФ

Наказуемое деяние

Наказание (при особо крупном размере)

Размер ущерба за 3 финансовых года подряд

В новой редакции

В старой редакции

Неуплата налога физлицом

198

1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:

не представил вовремя налоговую декларацию или расчет по страховым взносам, либо иные необходимые налоговикам документы;

представил декларацию, расчет, документы, но включил в них заведомо недостоверные данные.

2. Сумма налога, не отраженного в декларации (расчете), соответствует крупному или особо крупному ущербу.

Штраф в 100 - 300 тыс. руб. либо в размере зарплаты за 12 - 24 месяца (200 -500 тыс. руб. либо доход за 18 - 36 месяцев);

 

принудительные работы до 12 месяцев (до 36 месяцев);

 

лишение свободы до 1 года (до 3 лет);

арест до 6 месяцев.

Крупный размер составляет:

 

2 млн. 700 тыс. руб.

 

Особо крупный размер составляет:

 

13 млн. руб.

Крупный размер составляет:

 

от 900 тыс. руб. (если сумма уклонения - более 10% от исчисленного налога);

 

от 2 млн 700 тыс. руб. (независимо от исчисленного налога).

 

Особо крупный размер составляет:

 

от 4 млн 500 тыс. руб. (более 20% от исчисленного налога);

от 13 млн. 500 тыс. руб. (независимо от исчисленного налога).

Неуплата налога юрлицом

199

1. Плательщик умышленно:

не представил вовремя налоговую декларацию или расчет по страховым взносам, либо иные необходимые налоговикам документы; представил декларацию, расчет, документы, но включил в них заведомо недостоверные данные.

2. Сумма налога, не отраженного в декларации (расчете), соответствует ущербу в крупном или особо крупном размере.

Штраф 100 - 300 тыс. руб. либо в размере зарплаты виновного за 12 - 24 месяца (200 - 500 тыс. руб. или дохода за 12 - 36 месяцев);

 

принудительные работы до 2 лет (до 5 лет) с дисквалификацией до 3 лет;

 

заключение до 2 лет (до 6 лет) с запретом на ведение деятельности;

 

арест на 6 месяцев.

Крупный размер составляет:

 

15 млн. руб.

 

Особо крупный размер составляет:

 

45 млн. руб.

 

Крупный размер составляет:

 

от 5 млн. руб. (более 25% от исчисленных налогов);

от 15 млн. руб. (при любой сумме налога).

 

Особо крупный размер составляет:

 

15 млн. руб. (более 50% от исчисленных налогов);

45 млн. руб. (при любой сумме налога).

Неперечисление средств налоговым агентом

199.1

Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупном и особо крупном размере.

Штраф 100 - 300 тыс. руб. (200 - 500 тыс. руб.) или в величине зарплаты за 12 - 24 месяца (за 2 - 5 лет);

 

принудительные работы до 24 месяцев (до 5 лет) с прекращением коммерческой деятельности;

 

тюремное заключение до 2 лет (до 6 лет) с перерывом в деятельности;

 

арест до 6 месяцев.

Крупный размер составляет:

 

15 млн. руб.

 

Особо крупный размер составляет:

 

45 млн. руб.

Крупный размер составляет:

 

от 5 млн. руб. (более 25% налогов);

15 млн. руб. (при любом налоге).

 

Особо крупный размер составляет:

 

15 млн. руб. (более 50% налогов);

45 млн. руб. (при любом налоге).

 

Неуплата взносов на травматизм физлицом

199.3

1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:

не представил вовремя расчет по страховым взносам на травматизм либо иные необходимые документы;

представил расчет, документы, но включил в них заведомо недостоверные данные.

2. Сумма взносов, не отраженных в расчете, соответствует ущербу в крупном и особо крупном размере.

Штраф 200 тыс. руб. (до 300 тыс. руб.) или в величине зарплаты за 24 месяца (до 36 месяцев);

 

Обязательные работы до 360 часов (до 12 месяцев);

 

при особом размере - тюремное заключение до 1 года.

Крупный размер составляет:

 

1 млн. 800 тыс. руб.

 

Особо крупный размер составляет:

 

9 млн. руб.

 

Крупный размер составляет:

 

от 600 тыс. руб. (10% от взносов);

1 млн. 800 тыс. руб. (при любых взносах).

 

Особо крупный размер составляет:

от 3 млн. руб. (20% от взносов);

9 млн. руб. (при любых взносах).

Неуплата взносов на травматизм юрлицом

199.4

1. Плательщик умышленно:

не представил вовремя расчет по страховым взносам на травматизм, либо иные необходимые налоговикам документы;

представил расчет, документы, но включил в них заведомо недостоверные данные.

2. Сумма взноса, не отраженного в расчете, соответствует ущербу в крупном и особо крупном размере.

 

К деянию в особом размере приравнивается совершение преступления по сговору.

Штраф 100 - 300 тыс. руб. (300 - 500 тыс. руб.) либо в величине зарплаты за 12 - 24 месяца (12 - 36 месяцев);

принудительные работы до 24 месяцев (до 4 лет) с прекращением деятельности до 36 месяцев или без него (до 4 лет);

 

заключение до 1 года (до 4 лет при прекращении ведения деятельности).

Крупный размер составляет:

 

6 млн. руб.

 

Особо крупный размер составляет:

 

30 млн. руб.

 

Крупный размер составляет:

 

от 2 млн. руб. (10% от взносов);

6 млн. руб. (при любых взносах).

 

Особо крупный размер составляет:

 

от 10 млн. руб. (20% от взносов);

от 30 млн. руб. (при любых взносах).

Валютные нарушения 

Об уголовной ответственности за валютные нарушения говорится в статье 193 УК РФ. Ответственность может наступить за:

  • неполучение резидентом (организацией или ИП) в срок на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты или рублей, причитающихся от нерезидента по договору поставки или займа;

  • необеспечение поставки при импорте (неполучение денег за отгруженные нерезидентам товары).

Согласно внесенным поправкам, такие нарушение в крупном размере будет признаваться уголовно наказуемым деянием только в случае, если оно совершено лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное деяние (это статья 15.25 КоАП РФ).

Одновременно увеличены суммы нерепатриированных денежных средств в крупном и в особо крупном размере. Крупным размером признается сумма в размере 100 млн. рублей, особо крупным – 150 млн. рублей (ранее это были 9 млн. рублей и 45 млн. рублей).

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...