Изменены правила уплаты налога на прибыль и НДФЛ при оплате санаторных путевок

Федеральный закон №8-ФЗ от 17.02.2021

21.04.2021  

Федеральный закон от 17.02.2021 г. № 8-ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс, по которым изменены порядок учета расходов на санаторно-курортные путевки для сотрудников и условия освобождения от НДФЛ. Новые правила вступят в силу 1 января 2022 года.

Разберем уплату налогов подробно: как сейчас и как станет.

Уменьшение прибыли на стоимость турпутевок для работников в 2021 году

В перечень расходов на оплату труда, учитываемых при исчислении налога на прибыль, входят расходы работодателей на оплату туристических услуг, оказанных работникам и членам их семей (п. 24.2 ст. 255 НК РФ).

К членам семей работников, затраты на отдых которых разрешается учитывать в расходах, относятся:

  • супруг (а) и родители работников;
  • дети и подопечные в возрасте до 18 лет;
  • дети в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме обучения в образовательных организациях;
  • бывшие подопечные (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме обучения.

Стоимость путевок разрешено учитывать в размере фактически произведенных затрат, но не более 50 тыс. рублей за год на каждого из отдыхающих. При этом общая сумма затрат организации на путевки, ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превысить 6% от суммы расходов на оплату труда.

Вот какие условия нужно выполнить.

Расходы на оплату турпутевок уменьшают прибыль работодателя только при наличии договора о реализации туристского продукта. Этот договор должен быть заключен работодателем с туроператором или турагентом.

К данным расходам относятся:

  • услуги по перевозке туристов воздушным, водным, автомобильным или железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно;
  • услуги проживания туристов в гостиницах и санаториях;
  • услуги питания туриста, если эти услуги предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или другом объекте отдыха;
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

Стоимость всех услуг должна быть включена в общую стоимость договора о реализации туристского продукта.

Еще одно условие – отдых должен проходить на отечественных курортах.

Обратите внимание: сейчас если услуги оказываются на основании договоров с непосредственными исполнителями (гостиницами, санаториями и т. д.), они не могут учитываться в составе расходов на оплату труда.

Кроме того, покупка турпутевок работниками и последующее возмещение затрат работодателем также лишает права на учет данных затрат в составе расходов.

Что изменилось по налогу на прибыль?

Изменены два важных пункта.

Во-первых, санаторно-курортные путевки можно будет покупать не только у туроператора или турагента, а напрямую у санаторно-курортной организации. То есть с 2022 года не обязательно наличие договора между работодателем и туроператором.

Во-вторых, расходы можно будет учесть не только в случае, когда путевки покупает работодатель, но и компенсирует стоимость путевки работникам, их супругам, родителям и детям.

НДФЛ с оплаты санаторно-курортной путевки работника в 2021 году

НДФЛ не нужно платить ни с суммы компенсации работникам, ни с суммы оплаты за путевку на санаторно-курортное лечение.

Налогом не облагается стоимость путевок, приобретенная работодателем для:

  • своих работников и (или) членов их семей;
  • своих бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
  • инвалидов, вне зависимости от того, состоят ли они в трудовых отношениях с этой компанией или нет;
  • детей не достигших возраста 16 лет, вне зависимости от того, работают ли их родители в данной организации или нет.

Пунктом 9 статьи 217 Налогового кодекса установлены условия, которые нужно соблюсти для освобождения от НДФЛ. Вот они:

1. Услуги оказывают санаторно-курортные или оздоровительные организации, находящиеся на территории России.

2. Стоимость таких санаторно-курортных путевок должна быть предоставлена за счет одного из источников:

  • за счет чистой прибыли организации (т.е. расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам по налогу на прибыль);
  • за счет средств бюджетов РФ;
  • за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций;
  • за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (ИП) применяют специальные налоговые режимы.

3. Подтверждающие платежные документы.

Обратите внимание: сейчас НДФЛ не удерживается, только если стоимость путевки не учтена в расходах по налогу на прибыль (абз. 2 п. 9 ст. 217 НК РФ).

Что изменилось по НДФЛ?

По НДФЛ также обновлены два важных условия для освобождения.

Во-первых, с 2022 года не платить НДФЛ с суммы оплаты санаторно-курортных путевок для сотрудников можно и в случае, когда расходы на такие путевки были учтены в расходах по налогу на прибыль. Воспользоваться данной льготой можно будет только один раз в год.

Во-вторых, от НДФЛ освобождается сумма компенсации путевок для детей в возрасте до 18 лет, а также студентов-очников до 24 лет.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...