Уточненные РСВ по ОП

Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/4575@ от 17.03.2020

29.05.2020  

Компании, выплачивающие зарплату и выплаты физическим лицам, сдают расчет по страховым взносам, справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений.

ФНС России в письме от 17.03.2020 г. № БС-4-11/4575@ напоминают, когда обособленные подразделения сами могут представлять отчетность.

Подтверждение полномочий подразделения

С 2017 года для того, чтобы платить взносы как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений, плательщики страховых взносов обязаны сообщать в ИФНС о наделении обособленного подразделения, включая филиалы и представительства, полномочиями начислять зарплату.

Сделать это нужно в течение одного месяца со дня наделения подразделения этими полномочиями. Также нужно сообщать в ИФНС о лишении обособленного подразделения таких полномочий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Обратите внимание: с 1 января 2020 года наделить соответствующими полномочиями плательщик может только те обособленные подразделения, которым открыт счет в банке.

Форма сообщения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц утверждена приказом ФНС России от 10.01.2017 г. № ММВ-7-14/4@.

Передать сообщение можно:

  • лично или через представителя;

  • по почте заказным письмом;

  • в электронной форме по ТКС.

РСВ по «обособке»

По месту нахождения обособленного подразделения взносы платят исходя из облагаемой базы, относящейся к этому подразделению (п. 12 ст. 431 НК РФ).

Сумма взносов к уплате по месту нахождения головной организации определяется как разница между суммой взносов к уплате по организации в целом и совокупной суммой взносов к уплате по месту нахождения подразделений.

Платить взносы и отчитываться может только головная организация по месту своего учета, если:

  • обособленное подразделение расположено за пределами РФ;

  • организация централизованно начисляет вознаграждения в пользу всех работников, в том числе работникам обособленных подразделений.

Когда нужно подать уточненку?

Если компания не сообщила в налоговую о наделении подразделения соответствующими полномочиями, она должна уплачивать взносы и представлять расчеты по своему месту нахождения.

Если же компания нарушила это правило, она должна представить уточненные расчеты. А именно:

  • по месту нахождения обособленного подразделения нужно подать уточненный расчет с нулевыми суммовыми показателями;

  • по месту нахождения организации нужно подать уточненный расчет с указанием выплат (а также базы для исчисления взносов, суммы исчисленных взносов и прочих данных) в пользу всех работников, в том числе сотрудников обособленного подразделения.

Также может понадобиться заявление об уточнении платежей в соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса.

Нулевой уточненный РСВ

Что делать, если РСВ подан по месту нахождения подразделения, которое не наделено соответствующими полномочиями?

Нужно направить уточненный расчет за соответствующий расчетный период с "нулевыми" показателями всех разделов расчета в ИФНС по месту нахождения ОП, не наделенного полномочиями. При заполнении титульного листа РСВ нужно учесть:

  • в поле "ИНН" и "КПП" – реквизиты обособленного подразделения, по которому ранее представлялись расчеты;

  • в поле "Номер корректировки" – соответствующий номер;

  • в поле "По месту нахождения (учета) (код)" – код "222" - "по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения";

  • реквизит "ИНН/КПП реорганизованной организации" не заполняется;

  • в поле "форма реорганизации (ликвидация) (код)" – код "9" - "лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения".

Если же «обособку» ликвидировали, но нужно уточнить РСВ раннего периода, то уточненные расчеты нужно представить по месту организации.

Таким образом, если головная организация не сообщила в ИФНС о том, что ее обособленное подразделение наделено полномочиями по начислению выплат физлицам, а оно уплачивало страховые взносы и представляло РСВ по своему месту нахождения, это является нарушением порядка представления отчетности. Поэтому компании-страхователю необходимо представить уточненные расчеты как по месту нахождения обособленного подразделения, так и по месту нахождения головного офиса. Кроме того, компанию могут привлечь к ответственности.

Как могут оштрафовать?

Наказать могут, в частности, по статье 122 Налогового кодекса – неуплата или неполная уплата налога (сбора), страховых взносов. Это один из самых существенных составов налоговых правонарушений. Ведь штраф за его совершение взимается в размере, исчисляемом от неуплаченной в бюджет суммы налога или сбора: 20% - если правонарушение совершено неумышленно, и 40% при наличии доказанного умысла.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...