Комментарии к документам для бухгалтера
О признаках «дробления» бизнеса
Письмо Федеральной налоговой службы №БВ-4-7/8051@ от 16.07.2024
ФНС на основе решений арбитражных судов выделила основные признаки «дробления» бизнеса. К ним отнесены ведение единой хозяйственной деятельности через несколько организаций, применяющих специальные налоговые режимы; выделение из единого бизнеса части и последующая передача этой части подконтрольному лицу, применяющему специальный налоговый режим и некоторые другие.
Об определении в целях налога на прибыль срока полезного использования и нормы амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/27740 от 28.03.2024
Если компания приобрела основные средства, которые уже были в употреблении, она вправе определить норму амортизации, уменьшив срок полезного использования, установленный для этого вида имущества, на количество лет или месяцев, в течение которых приобретенное основное средство находилось у предшествующего собственника.
О допустимости взыскания денежных средств с заблокированного счета должника
Определение Верховного Суда РФ №305-ЭС24-5098 от 18.07.2024
ФЗ № 115-ФЗ не регулирует правоотношения, связанные с исполнением судебных актов. Данный закон направлен на совершенствование национальной системы противодействия отмыванию доходов. При наличии денежных средств на счете должника исполнительный документ, направленный в кредитную организацию, подлежит исполнению. Отсутствие у банка правовых оснований для неисполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, свидетельствует о наличии с его стороны незаконного бездействия и, как следствие, возможности применения к нему меры ответственности за неисполнение денежного обязательства, предусмотренной статьей 395 ГК РФ.
О праве налогового органа истребовать кадровые документы
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.06.2024
Суд пришел к выводу о том, что налоговая вправе запрашивать любые документы, если у нее есть причины подозревать налогоплательщика в сознательном уменьшении налоговой базы и если эти документы могут помочь прояснить ситуацию. Кроме того, налогоплательщик не имеет права оценивать целесообразность требований налоговой инспекции.
Об учете при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/60991 от 01.07.2024
Если гражданин продает транспортное средство как ИП, доказывать, что данное средство использовалось в бизнесе, не нужно. Выручка при этом должна быть учтена в составе доходов ИП. Если же продажа осуществляется от имени физлица, у которого, между тем, имеется статус ИП, доказать, что транспорт не использовался в предпринимательской деятельности, придется.
Об определении доходов в целях налога при УСН
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/2/25564 от 21.03.2024
К доходом от реализации относят выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. Внереализационные доходы устанавливаются в порядке, предусмотренном статьей 250 НК РФ.
О переплате пособия в связи с ошибкой в номере СНИЛС
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа №А63-19096/2022 от 08.07.2024
Из-за ошибки в номере СНИЛС пособие по уходу за ребенком заплатили дважды. Фонд усмотрел в этом вину работодателя, но суд с ним не согласился, указав, что проверку сведений проще осуществить Фонду, чем работодателю.
О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах в случае удержания из зарплаты стоимости питания по заявлению работника
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/3/46154 от 21.05.2024
Если за питание платит работодатель, уплаченная сумма образует доход работника, полученный в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ. Если же за питание работник платит сам или работодатель удерживает из его зарплаты стоимость питания, то экономическая выгода у работника не возникает, следовательно, НДФЛ платить не нужно.
Об НДФЛ при предоставлении организацией одному и тому же лицу из числа работников и членов их семей нескольких путевок на санаторно-курортное лечение в одном налоговом периоде
Письмо №03-04-05/27943 от 28.03.2024
Одна путевка в год, предоставляемая работодателям работнику, от НДФЛ освобождена. Если путевки предоставляются чаще, то НДФЛ не облагается только одна из них. Какая именно, решает работник.
Об отказе в госрегистрации юрлиц по адресам массовой регистрации и проверке достоверности сведений об адресе юрлиц
Письмо Министерства финансов РФ №03-12-13/26327 от 25.03.2024
Массовый адрес регистрации – это адрес, по которому числится 5 и более компаний одновременно. Это подозрительный признак, по которому можно судить о недостоверности сведений о компании. Другим признаком недостоверности может служить фактическое отсутствие компаний по месту регистрации, невозможность связи с ними по этому адресу (представители юридического лица по данному адресу не располагаются, и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.)
О возможности подписания документов по налоговой проверке разными лицами
Постановление Арбитражного суда №А10-7361/2021 от 22.05.2024
Суд не стал отменять решение налогового органа только из-за того, что акт налоговой проверки и решение о проведении выездной налоговой проверки подписаны разными лицами.
О получении имущественного вычета пенсионерами
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/38105 от 23.04.2024
Если пенсионер получает государственную пенсию, имущественный вычет ему не положен. Если же пенсионер получает негосударственную пенсию, на вычет он может рассчитывать при соблюдении прочих предусмотренных законом условий.
Об учете выручки от продажи авто в составе доходов
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/60991 от 01.07.2024
Если ИП на УСН продал автомобиль, который использовался в предпринимательской деятельности, он должен учесть выручку в составе своих доходов.
О компенсации расходов удаленным работникам
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/33443 от 11.04.2024
Если работодатель компенсирует дистанционному работнику его расходы на оборудование, НДФЛ платить нужно только в том случае, если размер компенсации превышает 35 руб. в день. Или если работник подтвердил расходы в большей сумме документально.
Об уплате налога на прибыль
Письмо Министерства финансов РФ №03-08-05/31466 от 05.04.2024
Перемещения груза из точки А в точку Б, если обе эти точки находятся за пределами РФ, к международным перевозкам не относятся и налогом на прибыль в РФ не облагаются.
О представителях организации в налоговых правоотношениях
Письмо Министерства финансов РФ №03-02-08/38517 от 24.04.2024
Представлять интересы компании в ФНС могут быть законные представители, т.е. такие лица, которые вправе действовать от имени налогоплательщика на основании закона или учредительных документов, а также уполномоченные представители, к коим относят физических или юридических лиц, которым налогоплательщик доверил представлять свои интересы.
Об отсутствии права на вычет по НДС при выплате дивидендов недвижимостью
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/52884 от 07.06.2024
Если компания, которая передает недвижимость в счет выплаты дивидендов другой компании, не предъявляет НДС к уплате, то вторая компания не имеет права на вычет, даже если она будет использовать принятую недвижимость в деятельности, облагаемой НДС.
Об исполнении функции налогового агента по налогу на прибыль в случае выплаты доходов иностранной компании, если действие международного договора приостановлено
Письмо Министерства финансов РФ №03-08-05/37522 от 22.04.2024
При соблюдении ряда условий исчисление и удержание суммы налога с доходов иностранных компаний, расположенных на территории государств, международные договоры об избежании двойного налогообложения с которыми приостановлены, не производится или производится налоговым агентом по пониженным ставкам.
Об НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/37170 от 19.04.2024
Пособия по временной нетрудоспособности, полученные налогоплательщиком, являются его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Об учете сумм НДС в расходах по налогу на прибыль
Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/51413 от 04.06.2024
Налогоплательщик вправе учесть сумму НДС в составе прочих расходов, если он не предъявляет ее покупателю, а начисляет и уплачивает самостоятельно.