Комментарии к документам для бухгалтера
Как подтвердить фактические пребывание в РФ
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/62411 от 04.07.2024
Подтверждение фактического нахождения гражданина на территории Российской Федерации может производиться на основании любых официальных документов, позволяющих установить количество дней его фактического пребывания на территории Российской Федерации.
ОКВЭД подтверждают все, даже если он не меняется
Письмо Социальный фонд России №19-20/33316 от 22.07.2024
Если у фонда нет информации по виду деятельности компании, он устанавливает работодателю самый высокий тариф по одному из ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ. Организации, которые не меняют ОКВЭД ежегодно обязаны подтверждать его в общем порядке. Подтверждение не сдают только организации, созданные в текущем году. Для них на первый год работы устанавливается тариф по ОКВЭД, который первым указан в ЕГРЮЛ. Если компания временно не работает, это не освобождает от обязанности подтверждения вида деятельности.
Нужно ли учитывать доход на ПСН при переходе на повышенные ставки по УСН
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/27549 от 27.03.2024
Налогоплательщики, применяющие УСН и ПСН, в целях применения повышенных налоговых ставок по налогу, уплачиваемому на УСН, доходы, полученные от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, не учитывают.
О несоответствии фирменного наименования юридического лица установленным требованиям
Письмо Федеральной налоговой службы №КВ-16-14/223@ от 27.07.2024
Законодательство устанавливает специальные правовые последствия неправомерного использования фирменного наименования. Правовой режим использования фирменного наименования организации определен статьей 1474 ГК РФ. В соответствии с пунктом 3 указанной статьи не допускается использование фирменного наименования, тождественного фирменному наименованию другого юрлица или сходного с ним до степени смешения, если указанные юридические лица осуществляют аналогичную деятельность и фирменное наименование второго было включено в ЕГРЮЛ ранее, чем фирменное наименование первого юридического лица.
Как восстановить НДС, принятого к вычету с предоплаты
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/62340 от 02.07.2024
НДС, принятый к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, подлежит восстановлению в размере налога, принятого к вычету по приобретенным товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
В какие сроки нужно выплатить работнику доплату за работу в ночное время
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №14-1/ООГ-4023 от 02.07.2024
Работникам, которых привлекают к работе в ночное время суток согласно статье 154 ТК РФ полагается доплата в размере не менее 20 процентов тарифной ставки или оклада (постановление Правительства от 22.07.2008 № 554). Таким образом, минимальный ночной коэффициент оплаты труда составляет 1,2. Можно доплачивать больше, но не меньше. «Заложить» надбавку за работу ночью в оклад нельзя. Доплату нужно рассчитывать каждый раз и добавлять к окладу.
Об издании приказа об индексации заработной платы задним числом и перерасчете зарплаты работников, уволившихся до издания такого приказа
Письмо Роструд №2141-ТЗ от 05.07.2024
Если приказ об индексации заработной платы является не локальным нормативным актом, а распорядительным документом, то нормы части седьмой статьи 12 ТК РФ на такой приказ распространяться не будут.
Значит, издание приказа об индексации «задним» числом не будет нарушать трудовых прав работника, неблагоприятных последствий и ухудшения его положения не повлечет.
Например, приказ об индексации заработной платы с 1-го числа текущего месяца издан 22-го числа текущего месяца. Это не будет нарушением.
Об определении размера фиксированных авансовых платежей при уплате НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/8568@ от 29.07.2024
Фиксированные авансовые платежи вносятся за период действия патента, выдаваемого иностранцу, и подлежат индексации. Разъяснено, что сумма платежа округляется по правилам, установленным для НДФЛ: менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
О сроках выплаты доплаты за работу в ночное время
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №14-1/ООГ-4023 от 02.07.2024
Выплаты стимулирующего характера, начисляемые по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ) производится при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.
Об НДС и налоге на прибыль при строительстве гостиничного комплекса и реализации гостиничных номеров / апартаментов по договорам долевого участия в строительстве
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/39952 от 24.04.2024
Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона № 214-ФЗ в договоре участия в долевом строительстве указывается цена договора, то есть размер денежных средств, подлежащих уплате участником долевого строительства для строительства (создания) объекта долевого строительства. Что касается налога на прибыль организаций, то в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, при этом к средствам целевого финансирования в целях главы 25 Кодекса приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом № 214-ФЗ. Расходы застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования.
О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение детей путем представления декларации налогоплательщиком, получающим доходы от работодателя
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-17-11/2185@ от 30.07.2024
Если работник подаст в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) с целью получения социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка, но в информационных ресурсах налоговых органов не будет сведений о доходах, выплаченных в 2023 году работодателем, ИФНС будет направлен соответствующий запрос. Затем, по итогам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2023 год социальный налоговый вычет может быть подтвержден в заявленном размере.
Когда выплаты в пользу работников не облагают страховыми взносами
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа №№ Ф04-1486/2024 по делу № А70-19287/2023 от 20.06.2024
Сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату труда и с них нужнол уплатить страховые взносы "на травматизм". Поскольку произведенные обществом выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются стимулирующими и не включены в систему оплаты труда (не являются вознаграждением за труд), а представляют собой выплаты социального характера, эти выплаты не являются объектами страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. В подобной ситуации арбитры встают на сторону страхователей регулярно.
Дата, с которой ИФНС не начисляет земельный налог при его изъятии
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-21/5731@ от 21.05.2024
ФНС разъяснила, когда налоговые инспекторы перестают начислять земельный налог при изъятии участка для госнужд. Поэтому для начисления земельного налога важны сведения от органов, зарегистрировавших права на землю и осуществивших кадастровый учет. Если произошло изъятие участка для государственных или муниципальных нужд, то снятие с учета происходит только одновременно с государственной регистрацией прав на земельные участки, образованные на основании решения об изъятии недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.
Регистрация данного решения об изъятии является значимым для определения плательщика земельного налога. С этой даты у ИФНС нет оснований для начисления земельного налога.
Об освобождении от НДС операций по реализации услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами, в 2025 г.
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/50134 от 30.05.2024
Если до 2025 года органом регулирования тарифов предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО будет утвержден без учета НДС, то данные операции, оказываемые региональным оператором по такому предельному единому тарифу, будут освобождаться от НДС.
О дате начала применения результатов определения кадастровой стоимости в целях налога на имущество организаций
Письмо Министерства финансов РФ №03-05-05-01/34501 от 15.04.2024
Дата начала применения кадастровой стоимости для налога на имущество и дата определения кадастровой стоимости объекта не совпадают. Кадастровую стоимость определяют по состоянию на 1 января текущего года, а для налога ее применяют с 1 января следующего года.
О получении вычетов по НДФЛ индивидуальными предпринимателями, в том числе применяющими НПД
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/27317 от 27.03.2024
Если ИП платит по основной налоговой базе по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 224 НК РФ, он может рассчитывать на вычет по НДФЛ. Если же ИП является плательщиком НПД, то такой вычет ему не положен.
О страховых взносах, НДФЛ и налоге на прибыль при оплате работодателем стоимости усиленной квалифицированной электронной подписи для работника
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/28364 от 29.03.2024
Если работодатель оплатил оформление усиленной квалифицированной электронной подписи для работника, то страховые взносы со стоимости произведенных расходов ему платить не нужно, НДФЛ удержанию также не подлежит, а вот учет понесенных расходов в целях определения налогооблагаемой базы для налога на прибыль возможен при условии соблюдения общих требований закона.
О применении УСН адвокатами
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/8052@ от 16.07.2024
Наличие статуса адвоката не лишает гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляющего иную предпринимательскую деятельность, права на применение УСН в отношении этой деятельности
Об отражении способов ведения бухучета в учетной политике экономического субъекта
Письмо Министерства финансов РФ №07-01-09/16383 от 26.02.2024
Способы ведения бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета, отсутствующих у конкретного экономического субъекта, не формируют учетную политику данного экономического субъекта.
Об уплате НДС при продаже жилых и нежилых помещений
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/8056@ от 16.07.2024
Налогообложение НДС реализации налогоплательщиком нежилых помещений в многоквартирном доме (с НДС или без НДС) зависит от того, в какой момент было реализовано это помещение - до или после ввода здания в эксплуатацию. При этом по жилым помещениям в многоквартирном доме освобождение от НДС действует в любом случае.