Комментарии к документам для бухгалтера
О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации
Федеральный закон №218-ФЗ от 08.08.2024
К отягчающим обстоятельствам отнесено совершение умышленного преступления с публичной демонстрацией, в т. ч. в СМИ или Интернете. Изменения касаются ответственности за убийства, причинение вреда здоровью, побои, истязание, угрозу убийством или причинением тяжкого вреда, похищение, незаконное лишение свободы, использование рабского труда.
Усилены ответственность за причинение вреда здоровью, побои, истязание, незаконное лишение свободы.
Об учете рабочего времени и оплате труда при выходе работника на работу на дому на неполный день в период отпуска по уходу за ребенком
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №14-6/ООГ-4255 от 12.07.2024
Как и ранее, в 2024 году «детское» пособие сохраняется до достижения ребенком полутора лет, если режим работы сотрудника в этот период позволяет фактически уделять время ребенку. Так получается, например, в случае выхода на работу на полный день, но на дому или дистанционно, либо при занятости на рабочем месте неполное время (абз. 2, 3, 5 ч. 1, ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 19.12.2023 № 620-ФЗ, ч. ч. 1, 2 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
После прекращения у сотрудника права на «детское» пособие они прекратят действовать либо могут быть продлены по соглашению сторон путем заключения еще одного дополнительного соглашения к трудовому договору.
О подтверждении использования имущества в предпринимательской деятельности в целях освобождения от налога на имущество физлиц при применении УСН
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-21/5601@ от 17.05.2024
Применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога с имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Данные ЕГРН, которые есть в распоряжении налоговиков, не содержат никаких данные о назначении недвижимого имущества, характере использования имущества, например, в предпринимательской деятельности. Поэтому, для освобождения от налога ИП должны подтверждать использование имущества в предпринимательской деятельности. Только в таком случае, ИП вправе применять налоговую льготу.
Об НДС при получении организацией от другой организации денежных средств на частичное возмещение недополученных доходов и финансовое обеспечение (возмещение) затрат
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/51954 от 05.06.2024
Если организация получила от другой организации денежные средства на финансовое обеспечение (возмещение) затрат, связанных с оплатой приобретаемых (приобретенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), эти суммы в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых этой организацией товаров, работ, услуг.
Если организация получила денежные средства как возмещение недополученных доходов в связи с производством или реализацией товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, эти суммы подлежат включению в налоговую базу на основании пункта 1 статьи 162 НК РФ.
Как учитывается агентское вознаграждение в налоговой базе по НДС и прибыли
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/50533 от 31.05.2024
Доход агента — это вознаграждение, которое он получает от принципала. Это лежит в основе определения налоговой базы по налогу на прибыли и по НДС. Налоговую базу по НДС определяйте, как сумму дохода, полученную в виде вознаграждений по договорам (п. 1 ст. 156 НК РФ). Налогооблагаемыми доходами по налогу на прибыль признается агентское или иное аналогичное вознаграждение, предусмотренное договором (подп.9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в сфере информационных технологий
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/8675@ от 30.07.2024
Если IT-компания переходит с УСН на общую систему налогообложения, то при подсчете доли профильных доходов она руководствуется правилами ст. 346.25 Налогового кодекса РФ. В частности, в месяце перехода на ОСН она включает в облагаемые доходы выручку от оказания услуг, оплата по которой еще не получена (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). По мнению ФНС России, такое правило применимо и при подсчете 70%-ной доли профильных IT-доходов организации, перешедшей с УСН на ОСН. Дебиторская задолженность по договорам об оказании IT-услуг, возникшая в период применения УСН, учитывается при расчете 70%-ной доли доходов от IT-деятельности при переходе на ОСН.
Об аннулировании соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон
Письмо Федеральной службы по труду и занятости №ПГ/13399-6-1 от 16.07.2024
Если принято совместное решение о продолжении работы сотрудника, то подписанное ранее соглашение о расторжении трудового договора можно отменить или аннулировать, заключив новое отдельно соглашение об отмене предыдущего соглашения. Трудовое законодательство не устанавливает требований ни к форме соглашения о расторжении трудового договора, ни к порядку его заключения.
Обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2024)
Письмо Федеральной налоговой службы №КВ-4-14/8764@ от 01.08.2024
Федеральная налоговая служба в целях направила в подведомственные ИФНС обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В обзоре содержатся выводы о том, что:
неоплата уставного капитала при его увеличении влечет не переход долей к обществу, а признание увеличения капитала несостоявшимся;
прекращение производства по делу о банкротстве в связи с отказом всех кредиторов от заявленных требований само по себе не свидетельствует о восстановлении платежеспособности должника;
при поступлении в налоговую службу взаимоисключающих судебных актов (определения арбитражного суда о завершении дела о банкротстве и определения суда о запрете на совершение этого действия) возникает коллизия, которая должна разрешаться в пользу запрета на ликвидацию компании.
Как подтвердить фактические пребывание в РФ
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/62411 от 04.07.2024
Подтверждение фактического нахождения гражданина на территории Российской Федерации может производиться на основании любых официальных документов, позволяющих установить количество дней его фактического пребывания на территории Российской Федерации.
ОКВЭД подтверждают все, даже если он не меняется
Письмо Социальный фонд России №19-20/33316 от 22.07.2024
Если у фонда нет информации по виду деятельности компании, он устанавливает работодателю самый высокий тариф по одному из ОКВЭД, указанных в ЕГРЮЛ. Организации, которые не меняют ОКВЭД ежегодно обязаны подтверждать его в общем порядке. Подтверждение не сдают только организации, созданные в текущем году. Для них на первый год работы устанавливается тариф по ОКВЭД, который первым указан в ЕГРЮЛ. Если компания временно не работает, это не освобождает от обязанности подтверждения вида деятельности.
Нужно ли учитывать доход на ПСН при переходе на повышенные ставки по УСН
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/27549 от 27.03.2024
Налогоплательщики, применяющие УСН и ПСН, в целях применения повышенных налоговых ставок по налогу, уплачиваемому на УСН, доходы, полученные от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, не учитывают.
О несоответствии фирменного наименования юридического лица установленным требованиям
Письмо Федеральной налоговой службы №КВ-16-14/223@ от 27.07.2024
Законодательство устанавливает специальные правовые последствия неправомерного использования фирменного наименования. Правовой режим использования фирменного наименования организации определен статьей 1474 ГК РФ. В соответствии с пунктом 3 указанной статьи не допускается использование фирменного наименования, тождественного фирменному наименованию другого юрлица или сходного с ним до степени смешения, если указанные юридические лица осуществляют аналогичную деятельность и фирменное наименование второго было включено в ЕГРЮЛ ранее, чем фирменное наименование первого юридического лица.
Как восстановить НДС, принятого к вычету с предоплаты
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/62340 от 02.07.2024
НДС, принятый к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок, подлежит восстановлению в размере налога, принятого к вычету по приобретенным товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
В какие сроки нужно выплатить работнику доплату за работу в ночное время
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №14-1/ООГ-4023 от 02.07.2024
Работникам, которых привлекают к работе в ночное время суток согласно статье 154 ТК РФ полагается доплата в размере не менее 20 процентов тарифной ставки или оклада (постановление Правительства от 22.07.2008 № 554). Таким образом, минимальный ночной коэффициент оплаты труда составляет 1,2. Можно доплачивать больше, но не меньше. «Заложить» надбавку за работу ночью в оклад нельзя. Доплату нужно рассчитывать каждый раз и добавлять к окладу.
Об издании приказа об индексации заработной платы задним числом и перерасчете зарплаты работников, уволившихся до издания такого приказа
Письмо Роструд №2141-ТЗ от 05.07.2024
Если приказ об индексации заработной платы является не локальным нормативным актом, а распорядительным документом, то нормы части седьмой статьи 12 ТК РФ на такой приказ распространяться не будут.
Значит, издание приказа об индексации «задним» числом не будет нарушать трудовых прав работника, неблагоприятных последствий и ухудшения его положения не повлечет.
Например, приказ об индексации заработной платы с 1-го числа текущего месяца издан 22-го числа текущего месяца. Это не будет нарушением.
Об определении размера фиксированных авансовых платежей при уплате НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/8568@ от 29.07.2024
Фиксированные авансовые платежи вносятся за период действия патента, выдаваемого иностранцу, и подлежат индексации. Разъяснено, что сумма платежа округляется по правилам, установленным для НДФЛ: менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
О сроках выплаты доплаты за работу в ночное время
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №14-1/ООГ-4023 от 02.07.2024
Выплаты стимулирующего характера, начисляемые по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ) производится при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.
Об НДС и налоге на прибыль при строительстве гостиничного комплекса и реализации гостиничных номеров / апартаментов по договорам долевого участия в строительстве
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/39952 от 24.04.2024
Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона № 214-ФЗ в договоре участия в долевом строительстве указывается цена договора, то есть размер денежных средств, подлежащих уплате участником долевого строительства для строительства (создания) объекта долевого строительства. Что касается налога на прибыль организаций, то в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, при этом к средствам целевого финансирования в целях главы 25 Кодекса приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом № 214-ФЗ. Расходы застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования.
О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на обучение детей путем представления декларации налогоплательщиком, получающим доходы от работодателя
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-17-11/2185@ от 30.07.2024
Если работник подаст в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) с целью получения социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка, но в информационных ресурсах налоговых органов не будет сведений о доходах, выплаченных в 2023 году работодателем, ИФНС будет направлен соответствующий запрос. Затем, по итогам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2023 год социальный налоговый вычет может быть подтвержден в заявленном размере.
Когда выплаты в пользу работников не облагают страховыми взносами
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа №№ Ф04-1486/2024 по делу № А70-19287/2023 от 20.06.2024
Сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты работникам представляют собой оплату труда и с них нужнол уплатить страховые взносы "на травматизм". Поскольку произведенные обществом выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются стимулирующими и не включены в систему оплаты труда (не являются вознаграждением за труд), а представляют собой выплаты социального характера, эти выплаты не являются объектами страховых взносов и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. В подобной ситуации арбитры встают на сторону страхователей регулярно.