Комментарии к документам для бухгалтера

НДС должны исчислять и платить компании и ИП, в интересах которых этот сервитут установлен,  если право ограниченного пользования земельным участком предоставлено органами государственной власти и управления, местного самоуправления, а также публичной власти федеральной территории «Сириус» в отношении земельных участков, находящихся в собственности в РФ, ее субъектов, муниципальных образований или в собственности федеральной территории «Сириус».
Если же право ограниченного пользования (сервитута) предоставляют лица, не являющиеся органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус», то исчисляет и уплачивает НДС тот, кто предоставляет указанные права.

Для целей налога на прибыль учитываются расходы и доходы, понесенные и полученные в том налоговом периоде, к которому они относятся. Реальный момент поступления денег, иного имущества, выполнения работ или оказания услуг при этом значения не имеет.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, но не определены конкретные виды документов, которые могут применяться в качестве первичных учетных документов для целей оформления фактов хозяйственной жизни. Формы первичных учетных документов вправе утверждать руководитель хозяйствующего субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Кассация усмотрела в деятельности компании схему ухода от налогообложения с использованием зависимых лиц.  Она установила, что компания и 69 других юрлиц вели организационно единую деятельность в интересах группы, возглавляемой ООО и его бенефициарами, координируемая одними и теми же лицами, с использованием общих материально-технических или трудовых ресурсов либо средств индивидуализации. Каждое в отдельности юрлицо в отсутствие взаимоотношений с ООО было нежизнеспособно. Руководители юрлиц не принимали самостоятельных управленческих решений - решения принимались учредителями, которые у участников группы полностью совпадают.

Восстановление НДС по недвижимому имуществу происходит в особом порядке, предусмотренном статьей 171.1 Налогового кодекса. Этот порядок применяется организациями, которые приобрели недвижимость, приняли НДС по ней к вычету и стали использовать это имущество для операций, не облагаемых налогом (п. 3 ст. 171.1 НК РФ).

В понятие внешнеторговых сделок были внесены изменения, вступившие в силу с 01.01.2022 (п. 8 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ). С этой даты из признаков внешнеторговой сделки исключено требование о наличии биржевой торговли в отношении товаров, сделка с которыми оценивается как контролируемая. Появление Перечня № 267 обусловлено корректировкой норм Налогового кодекса РФ.
Значит, и новая формулировка внешнеторговой сделки, и Перечень № 267 применяются как критерии контролируемой сделки по доходам и расходам от внешней торговли, признанным только с 01.01.2022, но вне зависимости от даты заключения договора с контрагентом.

В соответствии 346.16 НК РФ налогоплательщики на УСН при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на командировки. К таким расходам можно отнести и траты на наем жилого помещения, если они экономически оправданы и документально подтверждены.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. При этом, если реализация населению идет по розничным ценам (тарифам), то соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы).
Таким образом, если управляющая организация, отказалась от освобождения от налогообложения НДС, соответствующая сумма НДС включается в цены (тарифы) данных работ (услуг).

За изъятый участок собственнику причитается возмещение, размер которого определяет независимый оценщик исходя из рыночной стоимости участка. Такое возмещение в налоговую базу по НДС не включается.
Что же касается налога на прибыль, то при изъятии участка имущества для гос- или муниципальных нужд у бывшего собственника возникает облагаемый доход в виде возмещения, которое не указано в ст. 251 НК РФ как освобожденное от налогообложения.

Гендиректор общества не присутствовала на внеочередном общем собрании из-за болезни, а впоследствии узнала, что на этом собрании ее досрочно освободили от должности. Суды сочли увольнение законным: гендиректор уволена в первый рабочий день после закрытия листка нетрудоспособности. Таким образом, процедура увольнения в рассматриваемой ситуации соблюдена, признаки дискриминации и злоупотребления правом отсутствуют.

Досрочный выход из отпуска по БиР возможен по соглашению сторон. Требуется не только инициатива работницы, но и согласование выхода из отпуска с работодателем.
Если работодатель согласен на такой выход, он издает приказ о досрочном выходе работницы из отпуска по беременности и родам с указанием даты выхода на работу.
Прежде чем согласовывать досрочный выход из отпуска, работодатель должен уведомить работницу, что часть пособия по БиР ей придется вернуть. Ее будут удерживать из зарплаты. Если работница против, то работодатель вправе отказать в выходе на работу.

В случае если предоплата производится до отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то моментом определения налоговой базы по НДС является день такой оплаты. Суммы НДС, исчисленные налогоплательщиками в отношении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), компенсируются суммами НДС, принятыми к вычету по приобретенным, в том числе неоплаченным, товарам (работам, услугам).

Трудовой договор может быть заключен в электронном виде посредством использования специальных информационных систем. Такой договор считается действительным и не требует дублирования на бумажном носителе.

Организации и ИП, применяющие с 1 января 2025 года УСН в отношении оказываемых услуг по перевозке пассажиров, вправе применять освобождение от уплаты НДС при соблюдении ряда условий.

Безвозмездная передача социально-культурных объектов  в казну республики в составе РФ, в казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну городского, сельского поселения или другого образования, в казну федеральной территории «Сириус» не формирует объект налогообложения НДС. Если же в казну субъектов РФ, федеральной территории «Сириус» или муниципальную казну безвозмездно передано имущество иного, не социально-культурного назначения, то эта реализация формирует объект налогообложения НДС в обычном порядке.

В случае смены правообладателя по лицензионному договору (заключение дополнительного соглашения) организации необходимо представить сведения подраздела 1.1 формы ЕФС-1 на застрахованное лицо, в которым был заключен данный договор, по кадровому мероприятию «Окончание договора ГПХ», а также сведения в отношении застрахованного лица, с которым заключено дополнительное соглашение, по кадровому мероприятию «Начало договора ГПХ».

Суд поддержал ФНС в споре с компанией, которая использовала бывших работников, ставших ИП, для заключения с ними фиктивных договоров с целью снижения налоговой нагрузки.

В случае, если для покрытия налоговых долгов изымается имущество, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента ее погашения за счет реализации указанного имущества посредством перечисления вырученных денежных средств на единый налоговый счет.

Если продажа осуществляется в целях завершения производственного цикла, являющегося основной деятельностью предпринимателя, то ее можно осуществлять с применением ПСН, включая даже такие способы реализации, как опт и поставка, а также торговля через маркетплейсы.