Письмо Министерства финансов РФ №03-11-06/2/3694 от 13.02.2013

30.04.2013  

Статья 346.16 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) посвящена порядку определения расходов при УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Так, при определении объекта обложения единым налогом налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, которые приведены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень является закрытым. Например, в него входят:

  •  расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение указанных объектов;
  •  расходы на приобретение нематериальных активов, а также на их создание самим налогоплательщиком;
  •  материальные расходы;
  •  расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
  •  расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;
  •  расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Расходы на управленческие услуги

Согласно разъяснениям Минфина России в опубликованном письме, затраты на управленческие услуги к указанным расходам не относятся. Список расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшать полученные доходы, указан в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Этот перечень носит ограниченный характер и не предусматривает расходы по оплате услуг по договору на осуществление полномочий единоличного исполнительного органа. В связи с этим названные расходы при определении налоговой базы не учитываются.

Расходы на ремонт авто

В письме Минфина России от 04.06.2012 № 03-11-11/175 указано, что перечень расходов, который содержится в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, является исчерпывающим. Организация, которая занимается предоставлением водителей для выполнения услуг по вождению автомобилей и не имеет собственного транспорта, а также не арендует его, не вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением материалов и ремонтом автотранспортного средства, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Расходы на рацион питания экипажей судов

Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в перечень расходов, который содержится в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, не включены. Исходя из этого налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов (письмо Минфина России от 29.12.2009 № 03-11-06/2/269).

Расходов на получение выписки из ЕГРЮЛ

Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, учитываются в составе расходов организации, применяющей УСН (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Государственная пошлина является федеральным сбором (п. 10 ст. 13 НК РФ).

В связи с этим суммы государственной пошлины учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Содержащиеся в государственном реестре сведения о конкретном юридическом лице предоставляются по запросу, составленному в произвольной форме с указанием необходимых сведений. Копии (выписки) документов предоставляются за плату в размере 200 рублей за каждый такой документ. Размер платы за срочное предоставление информации увеличивается до 400 рублей за каждый документ. Основание - пункты 20 и 23 Правил ведения ЕГРЮЛ и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 438.

Поскольку данная плата не является госпошлиной, то налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учесть ее в расходах. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 16.04.2012 № 03-11-06/2/57.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...