УСН: ограничение по доле участия других фирм

Письмо Министерства финансов РФ № 03-11-11/40093 от 03.06.2019

07.09.2019  

Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса. В статье 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому запрещено работать на УСН.

Фирмы и предприниматели, желающие начать работать на УСН, должны соответствовать определенным критериям:

  • уровню дохода (организации). Доход по итогам девяти месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, не превышает 112,5 млн. рублей;
  • численности работников (организации и предприниматели). Средняя численность работников фирмы, которая намеревается работать на УСН, не должна быть больше 100 человек;
  • остаточной стоимости основных средств (организации). Лимит остаточной стоимости основных средств равен 150 млн. рублей.

Кроме того, подпунктом 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ установлен запрет на применение упрощенной системы налогообложения организациями, имеющими филиалы.

Ограничение по доле участия других фирм

Еще одним из критериев, ограничивающих право на применение упрощенной системы налогообложения, связан с долей участия юридических лиц в организации, применяющей данный спецрежим.

Так, подпунктом 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещается применять УСН организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Следовательно, при превышении установленного лимита организация считается утратившей право на применение УСН.

Обратите внимание: для применения УСН с начала года изменения, внесенные в учредительные документы компании, согласно которым доля других организаций уменьшена до величины, не превышающей 25%, должны быть внесены в ЕГРЮЛ до 1 января этого же года.

С какой даты считать утрату права на УСН

По упрощенной системе налогообложения налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В связи с этим Минфин России в письме от 03.06.2019 г. № 03-11-11/40093 разъясняет, если в отчетном периоде за полугодие 2019 года (в частности, во II квартале 2019 г.) у акционерного общества доля участия других организаций составит 26%, то такое АО будет считаться утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с 1 апреля 2019 года.

Пример. Доля участия другой фирмы

ООО «Альфа» применяло упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». В мае 2019 г. внеочередным общим собранием учредителей общества было принято решение увеличить уставный капитал общества за счет принятия нового участника – юридического лица. Вклад нового участника в уставный капитал составил 30%, что является нарушением условия применения УСН. Поэтому со II квартала, а именно с 1 апреля ООО «Альфа» считается утратившим право на применение УСН.

Таким образом, ограничение по доле участия других организаций в уставном капитале компании должно соблюдаться:

  • во-первых, на дату начала работы на УСН. В противном случае фирма не приобретет право на применение «упрощенки»;
  • во-вторых, во время использования УСН. Организация, которая нарушит данное требование в этот период, утрачивает право на применение этого спецрежима.

Последствия утраты права на применение УСН

Налоговым кодексом установлено, когда отчитываться и платить единый налог тем, кто потерял право на «упрощенку».

При утере права на УСН до окончания года последний отчетный период по «упрощенному» налогу является и последним налоговым периодом. При этом последним налоговым периодом налоговики считают отчетный период, предшествующий кварталу, с начала которого фирма переходит на общий режим налогообложения.

О переходе на иной режим налогообложения в результате утраты права на применение УСН налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

В этом случае подать итоговую декларацию и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом, в котором фирма потеряла право на спецрежим (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA