Как правильно оформить переход с УСН

Определение Верховного Суда РФ №309-ЭС19-15404 от 12.09.2019

03.12.2019  

Если упрощенец начнет вести учет и сдавать отчетность в рамках общего режима, это не будет означать его уход с УСН. Если решение добровольно покинуть УСН «созрело» в середине года, то придется дожидаться его окончания и начала следующего налогового периода. Кроме того, об этом нужно в установленный срок уведомить налоговую инспекцию.

Перейти с УСН на общий режим можно как в добровольном, так и в принудительном порядке - из-за нарушения критериев, которым нужно соответствовать для применения УСН. Добровольный уход разрешен только с начала года, а принудительный возможен с начала того квартала, когда произошло нарушение. В обоих случаях об уходе с УСН нужно уведомить налоговую инспекцию.

Предельные показатели для УСН

Чтобы иметь право применять УСН, «упрощенец» должен постоянно следить за соблюдением ряда требований:

  • не попасть в «запрещенный» список из статьи 346.12 НК РФ (среди тех, кому запрещено применять УСН, банки, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров и др.);

  • не превысить сумму дохода в 150 000 000 рублей;

  • сохранить среднюю численность работников в пределах 100 человек;

  • укладываться в 150-миллионный лимит остаточной стоимости основных средств

Переход на ОСН

Если вы нарушаете условия работы на УСН, то обязаны будете вернуться на общий режим налогообложения. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ. Начиная с того квартала, когда произошло нарушение, вам придется платить общеустановленные налоги.

О возврате на общий режим нужно обязательно сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Для этого заполняют специальное уведомление по форме 26.2–2, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (далее – Приказ № ММВ-7-3/829@). Формат его представления в электронном виде утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@ (далее – Приказ № ММВ-7-6/878@).

За то, что сообщение о переходе не было подано в ИФНС, фирму могут оштрафовать по статье 126 НК РФ.

Добровольный отказ от УСН

Отказаться от упрощенного режима фирмы и предприниматели могут и добровольно. Тогда с начала нового года они должны перейти на общую систему налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Для этого им надо заполнить уведомление (форма 26.2–3, утвержденная Приказом № ММВ-7-3/829@) и сообщить о своем решении в налоговую инспекцию до 15 января. Формат представления уведомления в электронном виде утвержден Приказом № ММВ-7-6/878@.

Бывает, что фирма захотела применить УСН впервые и получила разрешение инспекции на переход. Но затем по тем или иным причинам передумала. В этом случае нужно уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 15 января года, с которого решили применять УСН. Отказаться от принятого решения позднее нельзя, иначе придется работать на «упрощенке» еще год (см. письмо ФНС РФ от 19.07.2011 № ЕД-4-3/11587).

Таковы вкратце основные правила перехода с УСН на общий режим.

Как фирме не удалось уйти с УСН

Верховный суд не стал передавать кассационную жалобу ООО для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам.

Суть такова. Фирма применяла УСН с момента создания. Спустя несколько лет она начала вести учет, составлять первичные документы и декларации и платить налоги в рамках общего режима налогообложения. В середине года компания представила в инспекцию уведомление об отказе от применения УСН с начала года. Налоговики сочли, что фирма действовала неправомерно.

Компания обратилась в суд, но судьи ее не поддержали, а согласились с проверяющими. Об уходе с УСН нужно было заявить не позднее 15 января года, в котором фирма начала применять общий режим. Этот срок компания нарушила почти на полгода. Критерии для применения УСН она выполняла. Значит, перейти на общий режим компания могла только со следующего года.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Подключи бератор со скидкой 50%
Уникальная возможность получить доступ к любому бератору с огромной скидкой!
Loading...