Комментарии к документам для бухгалтера

Если сумма внесенной в 2016 году платы в счет возмещения вреда автодорогам превысит или будет равна годовой сумме транспортного налога в отношении этого транспортного средства, то уплаченный авансовый платеж за I квартал 2016 года - это излишне уплаченная сумма налога, подлежащая зачету (возврату) после 01.02.2017. Если же сумма транспортного налога за 2016 год превысит сумму внесенной платы, то уплаченный авансовый платеж за I квартал 2016 года подлежит зачету в счет предстоящих платежей.

Организации, признаваемые контролирующим лицом КИК, обязаны уведомлять об этом налоговую инспекцию. С 22.01.2017 утверждены: форма уведомления о КИК и порядок ее заполнения; формат уведомления о КИК в электронной форме и порядок его представления. Уведомление подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.

С 01.01.2017 внесены изменения в перечень условий, при которых сделки не признаются контролируемыми. Участники таких сделок с 1 января не обязаны уведомлять об их совершении налоговую инспекцию, а ФНС России не сможет контролировать цены этих сделок.

С 01.01.2018 внесены изменения в порядок заполнения книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде ЕСХН. Уточнен порядок отражения доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходов. Доходы в виде дивидендов и доходы, облагаемые НДФЛ, не учитываются. А весь 2017 год плательщики ЕСХН заполняют книгу по старой форме.

С 01.01.2018 внесены поправки в форму и порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и предпринимателей, применяющих УСН. В книгу учета включен новый раздел для отражения суммы торгового сбора, и другие поправки - о применении печати, отражении суммы страховых взносов, уплаченных за себя, и доходов от контролируемых иностранных компаний. В 2017 году налогоплательщики УСН заполняют книгу по старой форме.

До 01.07.2018 предприниматели на ПСН, а также организации и предприниматели -  налогоплательщики ЕНВД при оказании услуг населению могут не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи покупателю (клиенту) бланка строгой отчетности (БСО).

С 29.01.2017 будет установлена административная ответственность для экспортеров и импортеров за нарушения при ведении статистики взаимной торговли с государствами - членами ЕАЭС. Введены штрафы за непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров либо представление в ней недостоверных сведений.

С отчетности за 2017 год утверждены: новая форма декларации по транспортному налогу, порядок ее заполнения и форма представления в электронной форме. Одновременно утрачивает силу прежняя форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@. А за 2016 год декларацию по новой форме следует заполнить, если в этот период налогоплательщик вносил плату за вред автодорогам. Отчитаться по транспортному налогу на 2016 год следует не позднее 01.02.2017.

С 15.07.2016 при расчетах с покупателями (клиентами) с использованием наличных или электронных средств платежа организация или предприниматель обязаны выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности (БСО) на бумажном носителе и (или) направить его в электронной форме на предоставленные покупателем (клиентом) абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности). В какой форме получить кассовый чек или БСО – в бумажной или в электронной – выбирает покупатель.

Приказ Минфина России от 07.12.2016 № 230н " О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н"  признан Минюстом России не нуждающимся в госрегистрации и введен в действие со дня его подписания – с 07.12.2016. Этот приказ, в частности, ввел КБК для перечисления в налоговые органы страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе  за расчетные периоды (календарные годы), истекшие до 01.01.2017 и начинающиеся с 01.01.2017.

За представление недостоверных сведений в справке по форме 2-НДФЛ налогового агента оштрафуют на сумму 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. В связи с этим налоговая служба напомнила: в целях представления достоверных справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год, прежде чем сдавать справки, налоговым агентам следует проверить актуальность персональных данных работников и при необходимости актуализировать их персональные данные.

В процессе электронного документооборота, кроме направления налоговых деклараций (расчетов) по ТКС, инспекции и налогоплательщики обмениваются также технологическими электронными документами - информационными сообщениями, уведомлениями, извещениями, подтверждениями и электронными сообщениями. С 01.01.2017 обновлены формы электронных уведомлений и отменены некоторые электронные форматы информационных сообщений.

Случаи проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности названы в части 1 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности". За непредставление в составе годовой отчетности аудиторского заключения, когда его наличие обязательно, предусмотрена административная ответственность по статьям 15.11 и 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях (за представление в неполном объеме в Росстат сведений или информации, предусмотренной законом, а также за грубое нарушение требований к  бухгалтерской (финансовой) отчетности). Чтобы избежать санкций, лучше свериться с составленным Минфином России перечнем ситуаций, когда обязателен аудит отчетности за 2016 год. 

С отчетности за 2016 год приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль организаций. При этом налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, могли сдать декларацию за 11 месяцев 2016 года по старой форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@, хотя она и утратила силу с 28.12.2016.

В связи с отменой обязанности хозяйственных обществ иметь и использовать круглую печать,  с 08.01.2017 требуется заверять печатью организации только при ее наличии:  расчеты по формам РСВ-1 ПФР и РСВ-2 ПФР, а также доверенности при подаче жалоб на действия ПФ РФ и ФСС РФ через представителя.

С 01.01.2017 введено налогообложение НДС услуг, оказываемых в электронной форме российским заказчикам иностранными организациями на территории РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ). В связи с этим утверждены: форма декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядок ее заполнения и формат представления декларации в электронной форме. Новая декларация применяется, начиная с отчетности за первый квартал 2017 года.

Чтобы определить, соблюдается ли необходимый для уплаты ЕСХН минимум по доходу от реализации сельскохозяйственной продукции и продукции ее первичной переработки, сельскохозяйственные товаропроизводители применяют перечни, утвержденные постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 № 458. С 01.01.2017 эти перечни изложены в новой редакции в связи с отменой Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 301.

С 15.07.2016 при выдаче кассовых чеков или бланков строгой отчетности (БСО) действует новое правило. Если покупатель (клиент) предоставил до момента расчета абонентский номер либо адрес электронной почты, то организация или индивидуальный предприниматель должны направить ему кассовый чек или БСО в электронной форме (при наличии технической возможности). Или же можно направить покупателю (клиенту) сведения в электронной форме, идентифицирующие кассовый чек или БСО, и информацию об адресе в Интернете, по которому такой кассовый чек или БСО может быть бесплатно получен покупателем (клиентом).

Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок -  определены критерии налоговых рисков, по которым инспекция отбирает налогоплательщиков для включения в план выездных проверок. Эти критерии общедоступны и размещены на официальном сайте ФНС России. Каждый налогоплательщик может самостоятельно определить, попадает ли его деятельность в зону с высоким налоговым риском или нет.

С 09.01.2017 уточнено, какие именно расходы оплатит ФСС РФ при тяжелом несчастном случае на производстве за счет средств страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Речь идет о дополнительных расходах, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией пострадавшего при наличии прямых последствий несчастного случая на производстве.