Комментарии к документам для бухгалтера
Код плательщика 01 – при применении ПСН
Письмо Федеральной налоговой службы №СА-4-11/15517@ от 07.08.2017
По строке 001 приложения № 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам организациям и предпринимателям следует указывать двузначный код тарифа плательщика взносов. При применении ПСН по видам деятельности, указанным в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, следует указывать код плательщика «01».
Корректировочный счет-фактура: строка 1б
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-09/52398 от 16.08.2017
При неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Идентификатор в счете-фактуре можно не указывать
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-09/57870 от 08.09.2017
Обязательным реквизитом отгрузочного, авансового, корректировочного счета-фактуры является идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Однако при отсутствии государственного контракта, договора (соглашения) ставить прочерк в соответствующей строке не обязательно.
ОКВЭД и взносы по пониженным тарифам
Решение Верховного Суда РФ №АКПИ17-333 от 03.07.2017
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД2 ОК 029-2014 не устанавливает льготу при уплате страховых взносов и условия ее получения. Назначение классификатора – применение в государственных информационных системах и при межведомственном обмене информацией.
Кассовый чек по членским взносам не выдают
Письмо Министерства финансов РФ №03-01-15/57417 от 07.09.2017
Контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется при расчете, в частности – при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных или электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. Прием членских взносов некоммерческими организациями – ассоциациями (союзами), общественными организациями - не требует применения ККТ, так как не происходит приема денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.
Дополнительная компенсация при увольнении: НДФЛ и взносы
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/16545@ от 21.08.2017
Чтобы уволить сотрудника, его следует предупредить об этом персонально под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. При увольнении до истечения этого срока работодатель выплачивает сотруднику дополнительную компенсацию, которая не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полной сумме.
Патентных пошлин и льгот станет больше
Постановление Правительства РФ №1151 от 23.09.2017
С 06.10.2017 будет обновлено Положение о патентных и иных пошлинах, …, утвержденное постановлением Правительства РФ от 10.12.2008 № 941. В результате возрастут размеры существующих пошлин, появятся новые пошлины и новые льготы по их уплате.
Премия в 6-НДФЛ: если выплачена в следующем квартале
Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/18391 от 14.09.2017
Если ежемесячная производственная премия фактически получена в I квартале, а уплатить НДФЛ с нее нужно во II квартале, то данная операция будет отражена в расчете по форме 6-НДФЛ и за I квартал, и за полугодие.
Коэффициент к транспортному налогу по дорогому авто
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа №Ф07-6217/2017 по делу N А13-8286/2016 от 25.07.2017
Организация, владеющая автомобилем стоимостью более трех миллионов рублей, рассчитала и уплатила транспортный налог без применения повышающего коэффициента, поскольку эта марта автомобилей не включена в Перечень, утвержденный Минпромторгом России. Однако инспекция при камеральной проверке пришла к выводу, что повышающий коэффициент следовало применять.
Без ККТ продают изделия народных художественных промыслов
Письмо Министерства финансов РФ №03-01-15/57421 от 07.09.2017
Организации и предприниматели - изготовители изделий народных художественных промыслов могут не применять контрольно-кассовую технику при реализации таких изделий. Данное освобождение не распространяется на случаи использования изготовителем изделий народных художественных промыслов автоматического устройства для расчетов.
Как хранить счет-фактуру – свой экземпляр?
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/17731@ от 06.09.2017
Контролирующие ведомства изменили свою позицию по вопросу о хранении в электронной форме второго экземпляра счета-фактуры, если первый экземпляр выставлен на бумаге. В целях сокращения документооборота разрешено подписывать второй экземпляр счета-фактуры, выставленного на бумаге, усиленной квалифицированной электронной подписью.
Средний заработок - донору на сменном графике
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №14-2/ООГ-1727 от 01.03.2017
За дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха за сотрудником-донором сохраняется средний заработок, при расчете которого следует исходить из нормальной продолжительности рабочего времени. Поэтому независимо от продолжительности смены оплатить по среднему заработку можно только восемь часов в день.
Патент на промышленный образец: международное соглашение
Постановление Правительства РФ №1152 от 23.09.2017
С 02.10.2017 будет ратифицирован Женевский акт Гаагского соглашения о международной регистрации промышленных образцов. В связи с этим утверждены размеры индивидуальных пошлин за указание России в качестве государства, на территории которого действует международная регистрация промышленного образца.
Свидетельства для акцизов: новые от ФНС России
Постановление Правительства РФ №1142 от 23.09.2017
С 04.10.2017 ФНС России будет уполномочена выдавать свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, а также свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.
Апостиль документа о резиденстве не нужен?
Письмо Министерства финансов РФ №03-08-05/59695 от 15.09.2017
Налог с доходов от источников в РФ, полученных иностранными организациями, не имеющими постоянных представительств в России, удерживают налоговые агенты – российские организации. Для применения налоговых льгот иностранная организация должна предоставить налоговому агенту подтверждение своего постоянного местонахождения. С 01.01.2011 на документах, подтверждающих налоговое резидентство организации, выданных компетентными органами России и Казахстана, проставлять апостиль не нужно.
Налог на имущество по неотделимым улучшениям
Письмо Министерства финансов РФ №03-05-05-01/57901 от 08.09.2017
Неотделимые улучшения арендованной недвижимости облагаются налогом на имущество организаций как основные средства – по среднегодовой стоимости. Если улучшения произвело обособленное подразделение организации, не имеющее отдельного баланса, то вносить налог на имущество (авансовые платежи) и отчитываться по нему следует по месту нахождения организации.
Восстановление НДС и правило «пяти процентов»
Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/40358 от 27.06.2017
Налогоплательщик НДС, осуществляющий одновременно облагаемую и необлагаемую НДС деятельность, может не вести раздельный учет и заявлять вычеты налога в полной сумме, если выполняется «правило пяти процентов». Однако НДС придется восстановить, если в следующем квартале товары (работы, услуги, имущественные права) использованы исключительно для необлагаемых НДС операций.
Проверка трудовой инспекции – по списку Роструда
Приказ Федеральной службы по труду и занятости №350 от 14.06.2017
С 01.03.2017 при государственном контроле в сфере труда применяется риск-ориентированный подход. В связи с этим Роструд составил и разместил на своем сайте перечень работодателей - организаций и предпринимателей - деятельность которых отнесена к категории высокого риска. Плановые проверки трудовой инспекции грозят таким работодателям 1 раз в 2 года.
Охрана труда: применять ли профессиональный стандарт?
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ №15-2/ООГ-4698 от 26.12.2016
Минтруд России ответил на вопрос работодателя о применении профессионального стандарта в отношении сотрудника службы охраны труда и на другие вопросы, связанные с трудоустройством и работой сотрудника службы охраны труда.
Снятие с учета по торговому сбору не обязательно?
Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/18766@ от 20.09.2017
Утрата статуса юридического лица или предпринимателя означает одновременное прекращение статуса плательщика торгового сбора. В таком случае не нужно подавать в налоговую инспекцию уведомление о снятии с учета организации или предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора.