Безнадежные долги для целей налогообложения

Федеральный закон № 204-ФЗ от 13.07.2020

26.09.2020  

Комментируемым законом внесены изменения в часть 2 Налогового кодекса РФ по вопросам налогообложения прибыли организаций и начисления страховых взносов по пониженным тарифам.

Безнадежные долги для целей налогообложения

По общему правилу безнадежными считаются долги контрагентов, сотрудников и иных лиц, если по таким долгам истек срок исковой давности. Такая дебиторская задолженность подлежит списанию:

  • или за счет ранее созданного в налоговом учете резерва по сомнительным долгам;

  • или напрямую на внереализационные расходы, если резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не создавался или его не хватило.

По новым правилам по кредитным договорам, действующим с 01.01.2020, безнадежными долгами в период до 31.12.2021 также следует считать суммы прекращенной денежной задолженности перед кредитными организациями, если выполняются следующие условия:

  • кредит предоставлен юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости;

  • кредитная организация в отношении этого кредита получила в 2020 и (или) в 2021 году субсидию по процентной ставке в порядке, установленном Правительством РФ.

Теперь такие суммы прекращенной денежной задолженности кредитные организации обязаны признать безнадежными.

Дата признания дохода при методе начисления

Даты, когда организации следует признать те или иные доходы в налоговом учете при применении метода начисления, определены в статье 271 Налогового кодекса РФ. Для внереализационных доходов в виде процентов, полученных по кредитному договору, действующему с 01.01.2020, определены следующие даты признания:

  • на период до 31.12.2024 - новая дата уплаты таких процентов физическим лицом или индивидуальным предпринимателем, установленная в кредитном договоре при изменении до 30.09.2020 его условий по требованию заемщика для получения льготного периода, в течение которого проценты можно не платить (при выполнении условий, установленных статьей 6 Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ);

  • на период до 01.01.2022 - дата уплаты процентов по кредиту, предоставленному фирме или индивидуальному предпринимателю в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, если по такому кредиту выдавшая его кредитная организация получала субсидию в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 02.04.2020 № 422 и от 16.05.2020 № 696.

Дата признания расходов при методе начисления

Симметричная дата признания расходов в виде процентов при применении метода начисления определена для организаций – заемщиков по кредитным договорам, действующим с 01.01.2020, в том числе по кредитам, предоставленным на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости.

Пониженные тарифы страховых взносов

С 13.07.2020 уточнены правила применения пониженных тарифов страховых взносов организациями и предпринимателями, которые:

  • зарегистрированы на территории Республики Крым или города федерального значения Севастополя;

  • имеют статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ.

Такие организации и предприниматели платят страховые взносы по пониженным тарифам с вознаграждений физическим лицам, занятым в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации. Речь идет о физических лицах, которые:

  • заключили трудовой договор с фирмой или предпринимателем - участником свободной экономической зоны;

  • в силу своих трудовых обязанностей непосредственно связаны с реализацией инвестиционного проекта, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате реализации инвестиционного проекта.

По новым правилам для целей начисления взносов по пониженным ставкам участники свободной экономической зоны разделены на получивших этот статус до 01.01.2018 и после 01.01.2018. В первом случае право на применение пониженных тарифов сохраняется в течение десяти лет со дня получения соответствующего статуса. А во втором случае платить взносы по пониженным тарифам можно не ранее чем с 01.01.2020 и до окончания срока существования свободной экономической зоны - при условии, о котором сказано в новой редакции пункта 10 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...