Когда российские IT-компании имеют право на пониженные страховые взносы?
Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/85323 от 30.09.2020
22.12.2020Минфин России уточнил, какие суммы можно учесть российским IT-компаниям при определении доли профильных доходов, чтобы платить взносы с вознаграждений физическим лицам по пониженным тарифам.
Кто платит пониженные взносы
Платить по пониженным тарифам страховые взносы, администрируемые ФНС России, вправе только те российские IT-компании, которые ведут деятельность, поименованную в перечне из подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. В этом перечне названы:
- работа в области информационных технологий;
- разработка и реализация разработанных программы для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронной форме (независимо от вида договора);
- разработка, адаптация, модификация программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов);
- установка, тестирование и сопровождение программ для ЭВМ и баз данных.
В комментируемом письме поставлен вопрос о применении пониженных тарифов взносов организаций, оказывающей услуги по модификации и сопровождению чужих программ ЭВМ и баз данных. По мнению Минфина России, тот факт, что плательщик взносов не является автором программ и баз данных, которые он модифицирует и сопровождает, не препятствует применению пониженных тарифов взносов, если есть документы, подтверждающие участие в такой модификации.
Пониженные тарифы взносов
С 2021 года для IT-компаний ожидается снижение и без того пониженных тарифов страховых взносов с облагаемых денежных и неденежных вознаграждений физическим лицам, в том числе работникам. Подробнее об этих изменениях – в таблице.
Таблица. Пониженные тарифы взносов для IT-компаний
Вид взносов | Тариф в 2020 году | Тариф с 2021 года |
Пенсионные | 8% | 6% |
Социальные на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с вознаграждений иностранцам, временно пребывающим в РФ | 1,8% | 1,5% |
Социальные на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с вознаграждений остальным физлицам | 2% | 1,5% |
Медицинские | 4% | 0,1% |
Обязательные условия
Чтобы законно платить взносы по пониженным тарифам, IT-компания должна соответствовать одновременно всем обязательным условиям, установленным НК РФ, а именно:
- иметь или аккредитацию на деятельность в области информационных технологий, или статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, или статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны;
- иметь среднесписочную численность работников за девять месяцев прошлого года не менее семи человек;
- иметь долю профильных доходов по итогам девяти месяцев прошлого года не менее 90% от всех доходов организации.
Профильные IT-доходы в 2020 году
В текущем году в составе профильных доходов IT-организациям разрешено учесть поступления от:
- реализации экземпляров программ или баз данных;
- передачи исключительных прав на программы или базы данных;
- предоставления прав использования программ или баз данных по лицензионным договорам;
- разработки, адаптации и модификации, установки, тестирования и сопровождения программ или баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
В комментируемом письме Минфин России уточнил, что к профильным доходам можно отнести также поступления от модификации и сопровождения чужих программ и баз данных.
<пример>
Пример
ООО «Вектор» ведет деятельность в области информационных технологий и не платит НДС. По итогам девяти месяцев 2019 года доходы «Вектора» составили:
- от предоставления доступа в Интернет – 200 000 руб.;
- от предоставления прав на свои программы по лицензиям – 800 000 руб.;
- от модификации и сопровождения чужих программ – 900 000 руб.;
- от консультационных услуг – 100 000 руб.
При таких условиях профильные доходы «Вектора» составляют 1 700 000 руб. (800 000 руб. + 900 000 руб.). В процентном выражении это 85% (1 700 000 руб. : (200 000 руб. + 1 700 000 руб. + 100 000 руб.) х 100%).
Значит, лимит по доле профильных доходов «Вектором» не соблюдается.
<конец примера>
Профильные IT-доходы в 2021 году
С 2021 года состав профильных доходов IT-компаний изменится. В обновленном списке будут указаны поступления только от собственных разработок, в том числе:
- от реализации экземпляров разработанных организацией программ и баз данных;
- от передачи исключительных прав на разработанные программы и базы данных;
- от предоставления прав использования разработанных программ и баз данных, обновлений к ним и дополнительных функциональных возможностей по лицензионным договорам, в том числе удаленно - через Интернет.
В то же время в составе профильных доходов останутся без изменений поступления от разработки, адаптации и модификации, установки, тестирования и сопровождения программ или баз данных (программных средств и информационных продуктов).
Кроме того, из состава профильных доходов IT-организаций с 2021 года исключаются доходы от предоставления прав использования программ и баз данных, если целью использования таких прав является:
- распространение рекламной информации в Интернете;
- получение доступа к такой информации;
- размещение в Интернете предложений о покупке идли продаже активов;
- поиск информации о потенциальных покупателях и продавцах;
- заключение сделок.
Комментарии (0)
Оставить комментарий