Пояснения к декларации по НДС подают только в электронном виде

Письмо Министерства финансов РФ № 03-02-08/54231 от 22.07.2019

08.10.2019  

Минфин России в письме от 22.07.2019 г. № 03-02-08/54231 не впервые утверждает, что пояснения к декларации по НДС при проведении камеральной налоговой проверке нужно подавать только в электронной форме через оператора электронного документооборота.

По правилам налогового законодательства строгие требования установлены только для пояснений к декларации по НДС. Если налогоплательщик обязан сдавать НДС-декларацию в электронном виде, то и пояснения к ней нужно представлять в налоговый орган в форме электронного документа по ТКС.

Поэтому в Минфине России подтвердили, при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС все пояснения представляются только в электронной форме.

Обратите внимание: если направить пояснения к декларации по НДС не в электронном, а в бумажном виде, то они будут считаться не представленными (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В комментируемом письме финансисты напоминают, что формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. Напомним, что все плательщики НДС представляют декларацию по НДС в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Ошибки при проверках деклараций по НДС

Случается такое, что фирмы и ИП неправильно вносят данные в декларации по НДС. Из-за этого, при проведении камеральной проверки, возникают расхождения.

Напомним, что налоговики в письме от 09.12.2016 № 21-26/94330@ перечислили ошибки, которые встречаются в ходе камеральных проверок НДС-деклараций. Перечислим некоторые из них.

1. Заполняя раздел 9 декларации, продавцы отражают реализацию товаров покупателям, которые уплачивают НДС, с указанием кода операции 26. В то время как код 26 соответствует реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС. В результате такого несоответствия автоматически формируется требование по выявленным расхождениям, которые высылается налогоплательщикам.

2. Импортеры часто ошибаются в декларациях при отражении операций по ввозу товаров из стран ЕАЭС и других стран.

3. Если правопреемник организации представляет за нее декларацию, то на титульном листе в графе «Код места представления» нужно записать:

  • 215 – по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
  • 216 – по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

Если же в графе «Код места представления» ошибочно указать код 213 (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или 214 (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком), считается, что декларация подана правопреемником за себя, но не за другую компанию.

Обратите внимание: чтобы было проще определить причину расхождений, ФНС России в письме от 03.12.2018 № ЕД-4-15-23367@ опубликовала коды возможных ошибок, которые указывают в требовании.

Штрафы после проведения камеральной проверки

По результатам камеральной налоговой проверки инспекторы могут оштрафовать компанию или ИП за то, что те не представили:

  • налоговые декларации. Штраф составляет 5% от неуплаченного налога, который должен быть уплачен или доплачен на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть более 30% указанной суммы. Минимальный штраф – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ);
  • другие документы. Штраф – 200 рублей за каждый несданный документ и 10 000 рублей за отказ предоставить документы (ст. 126 НК РФ).

За несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме – штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ, если сдача электронной отчетности прямо предусмотрена Налоговым кодексом РФ).

Будьте внимательны: если компания просрочит подачу налоговых деклараций на 10 рабочих дней, инспекция может приостановить операции по ее счетам в банке и переводы ее электронных денежных средств (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Loading...