Освобождена ли зарплата работника-инвалида от НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы № БС-3-11/6983@ от 29.07.2019

22.11.2019  

Инвалиды – это нуждающаяся в социальной защите категория лиц, имеющих приобретенные или врожденные нарушения здоровья, сопровождающиеся стойким расстройством каких-либо функций организма. Инвалидность устанавливается специальными медучреждениями после проведения медико-социальной экспертизы. Работающие инвалиды имеют определенные льготы, в отличие от остальных сотрудников.

С 2020 года НДФЛ не облагаются доходы инвалидов или детей-инвалидов. Налоговики в комментируемом письме отмечают, что к таким доходам не относятся вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.

Поправки в Налоговый кодекс

Федеральный закон от 17 июня 2019 года № 147-ФЗ дополнил перечень не облагаемых НДФЛ доходов, содержащийся в статье 217 Налогового кодекса.

С 1 января 2020 года вступят в силу изменения, по которым не нужно будет платить НДФЛ с доходов, полученных начиная с 1 января 2019 года. Это, в частности:

  • суммы оплаты выходных дней, предоставляемых по статье 262 Трудового кодекса родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами;
  • доходы в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с законодательством о соцзащите.

К освобождаемым выплатам относятся пенсии, пособия, выплаты в счет возмещения вреда, причиненного здоровью инвалида, компенсации, предусмотренные законодательством, и др.

К таким доходам не относятся вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому зарплата работника-инвалида облагается НДФЛ в общем порядке. Так разъясняет ФНС России в письме от 29.07.2019 г. № БС-3-11/6983@.

Так, со следующего года статья 217 НК РФ будет дополнена пунктом 78, в котором сказано, что от обложения НДФЛ освобождаются доходы в денежной и/или натуральной формах, полученные инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации». Причем положения этого пункта применяются в отношении доходов, полученных начиная с налогового периода 2019 года.

Налоговые вычеты

Напомним, о налоговых вычетах по НДФЛ для работников-инвалидов.

Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц предоставляет подпункт 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Этот вычет, в частности, предоставляется работникам:

  • которые являются инвалидами Великой Отечественной войны;
  • которые стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации.

Вычет в размере 500 рублей в месяц предоставляют работникам, которые являются инвалидами с детства и которые стали инвалидами I и II групп.

Какой вправе получить вычет по НДФЛ, если ребенок инвалид? Налоговый вычет предоставляют:

  • родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок – 12 000 рублей на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
  • опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, – 6000 рублей на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Кроме того, при получении стандартных вычетов нужно учитывать количество детей. Например, если в семье один ребенок, и этот ребенок – инвалид, суммарно величина налогового вычета на него должна составлять 13 400 рублей (1400 руб. + 12 000руб.). Если он третий (и далее) по счету ребенок в семье, – то это будет уже 15 000 рублей (3000 руб. + 12 000 руб.).

Обратите внимание: «детский» вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...