Отпускные: платить ли НДФЛ?
Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/85854 от 01.10.2020
04.01.2021Виды отпускных
ТК РФ предусматривает определенное количество оплачиваемых дней отдыха за каждый рабочий год. Как вы знаете, рабочий год не совпадает с календарным и отсчитывается для каждого сотрудника со дня его трудоустройства к текущему работодателю.
По общему правилу работнику, занятому по найму на основании трудового договора, причитается 28 оплачиваемых календарных дней отпуска за каждый рабочий год. Кроме того, для некоторых категорий трудящихся Трудовой кодекс предусматривает удлиненный отпуск или дополнительные оплачиваемые дни отдыха. Подробнее о таких случаях – в таблице.
Таблица. Удлиненный и дополнительный отпуск| Категория работников | Право на более продолжительный отпуск | |
| Удлиненный | Дополнительный | |
| Несовершеннолетние до 18 лет | Плюс 3 дня | - |
| Инвалиды | Плюс 2 дня | - |
| Занятые на Крайнем Севере, в том числе вахтовики | - | Плюс 24 дня |
| Занятые в местностях, приравненных к Крайнему Северу | - | Плюс 16 дней |
| Работающие в опасных условиях, во вредных условиях 2, 3 или 4 степени | - | Плюс 7 дней или более |
| Имеющие ненормированный день | - | Плюс 3 дня или более |
| Учащиеся без отрыва от работы | - | Плюс 9 дней или более |
Кроме того, ТК РФ и Федеральными законами предусмотрены удлиненные и дополнительные отпускные периоды для специалистов по отдельным профилям и отраслям - например, для медиков, педагогов, государственных служащих, спасателей и так далее.
Компенсация вместо отпуска
По просьбе работника работодатель имеет право заменить часть его оплачиваемого отпуска сверх 28 календарных дней в году денежной компенсацией. Запрещена такая замена лишь в отношении работающих:
- беременных женщин;
- несовершеннолетних младше 18 лет;
- во вредных или опасных условиях – только в отношении дополнительных дней ежегодного отдыха.
Такая компенсация выплачивается при наличии письменного заявления работника на основании приказа, изданного в произвольной форме от имени и за подписью руководителя.
НДФЛ с отпускных и компенсации
В комментируемом письме Минфин России напомнил, что отпускные и компенсация за сверхнормативные дни отдыха не освобождены от налогообложения НДФЛ.
<пример>
Пример
ООО «Вектор» выплатило сотруднику – инвалиду отпускные за 28 дней отдыха в размере 42 000 руб. и компенсацию за два дня удлиненного отпуска в сумме 3000 руб. Выплаты произведены за счет ранее сформированного оценочного резерва.
Данная операция будет отражены в учете «Вектора» проводками:
Дебет 96 Кредит 70
- 45 000 руб. (42 000 руб. + 3000 руб.) – начислены отпускные и компенсация;
Дебет 96 Кредит 69
- 13 554 руб. (45 000 руб. х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2% х 60%)) – начислены страховые взносы;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 5850 руб. (45 000 руб. х 13%) – удержан НДФЛ;
Дебет 709 Кредит 51 (50)
- 39 150 руб. (45 000 руб. – 5850 руб.) – выплачены отпускные и компенсация.
<конец примера>
