ИП на УСН: действует ли ограничение по стоимости ОС?

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/43679 от 02.06.2021

30.10.2021  

Утрачивает ли ИП право на применение УСН, если он превысил размер остаточной стоимости основных средств? Разъяснил данный вопрос Минфин России в письме от 02.06.2021 г. № 03-11-11/43679.

Условия для применения УСН: доходы и численность сотрудников

Чтобы компании или индивидуальному предпринимателю оставаться на УСН, нужно соблюдать условия величины дохода, численности и размера остаточной стоимости основных средств.

В 2021 году для работы на УСН лимит по доходам должен быть не больше 200 млн. руб. с начала года, а средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды не должна превышать 130 человек.

До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям, доходы которых не превысили 150 млн. руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.

Значит, сейчас если «упрощенец» получит доходы более 200 млн. руб. или средняя численность работников превысит 130 человек, то он больше не вправе применять данный спецрежим.

Переходный период и применение новых ставок

Есть важные нововведения для применения ограничений.

В общем случае основными налоговыми ставками при УСН являются:

  • 6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;
  • 15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

С 1 января 2021 года Налоговый кодекс предусматривает переходный период. Так, если доходы в отчетном периоде, определяемые нарастающим итогом с начала года, составили более 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) средняя численность за отчетный период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников предусмотрено повышение налоговых ставок:

  • при объекте «доходы» – по ставке 8 %;
  • при объекте «доходы минус расходы» – по ставке 20 %.

По повышенной ставке облагается та часть налоговой базы, приходящаяся на период с начала квартала, в котором допущены превышения.

Условие остаточной стоимости ОС для ИП

Максимальный размер основных средств для применения УСН установлен подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Данная норма запрещает применять упрощенную систему налогообложения организациям, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей.

Оценивают имущество по данным бухгалтерского учета.

В комментируемом письме Минфин России отмечает, что установленный запрет по остаточной стоимости относится как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям.

Поэтому ИП, у которых остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей, утрачивают право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение.

Аналогичные разъяснения представлены в письмах ФНС России от 19.10.2018 г. № СД-3-3/7457@, Минфина России от 15.06.2017 г. № 03-11-11/37040, от 13.02.2015 г. № 03-11-12/6556.

Чиновники напоминают, что указанная позиция подтверждается судебной практикой. Судьи отмечают, если ИП на УСН превысит лимит по стоимости основных средств в 150 миллионов рублей, он потеряет право на «упрощенку» (обзор судебной практики, утв. Президиумом Верховного Суда 4 июля 2018 г.).

Обратите внимание: при определении ограничения нужно учитывать также имущество, полученное в лизинг и находящееся на балансе организации. То есть если компания принимает на баланс основное средство, полученное по договору лизинга, и начисляет по нему амортизацию, она обязан учитывать его остаточную стоимость в целях применения УСН.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...