Можно ли уменьшить УСН-налог на взносы, уплаченные после закрытия ИП?

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом «доходы» (без наемных работников), прекратил деятельность. Фиксированные страховые взносы за себя ИП оплатил в течение 15 дней после прекращения деятельности.

Можно ли уменьшить налог по УСН на сумму таких уплаченных фиксированных взносов? Ответил Минфин России в письме от 27.10.2021 № 03-11-11/86919.

Как ИП уменьшают УСН-налог на страховые взносы «за себя»?

Индивидуальные предприниматели без наемных работников, которые применяют УСН с объектом «доходы» могут уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченного фиксированного страхового платежа. Так установлено абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Так, ИП платит фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС. В 2021 году их размер составляет 32 448 рублей и 8426 рублей соответственно. Но на этом не все.

Если доходы ИП превысят 300 000 рублей, он должен доплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ). Поэтому если величина дохода ИП за год превышает 300 000 рублей, то пенсионные взносы в фиксированном размере в 2021 году составят: 32 448 рублей плюс 1% от суммы годового дохода ИП, превышающего 300 000 рублей.

Однако общая сумма фиксированного пенсионного взноса ограничена предельной величиной. Она составляет восьмикратный размер установленного фиксированного пенсионного платежа за год. В 2021 году максимальный размер пенсионных взносов для ИП составляет 259 584 рублей (32 448 руб. × 8).

Уплата страховых взносов при прекращении деятельности

Обязанность по уплате страховых взносов возникает у предпринимателя с момента приобретения им статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности.

Поэтому в случае прекращения деятельности в качестве ИП гражданин обязан уплатить страховые взносы за период своей предпринимательской деятельности. Сделать это нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции (п. 5 ст. 432 НК РФ). И не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, нужно подать декларацию по УСН.

Для закрытия ИП нужно подать заявление о прекращении деятельности. Если предприниматель не представит такое заявление в налоговую инспекцию, то он обязан будет уплачивать страховые взносы за себя до тех пор, пока он числится в ЕГРИП.

Обратите внимание: если ИП прекращает предпринимательскую деятельность в середине года, то страховые взносы рассчитывают пропорционально количеству месяцев, в которых велась предпринимательская деятельность по месяц, в котором ИП снялся с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ). За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Можно ли уменьшить УСН-налог на взносы, уплаченные после даты прекращения деятельности?

«Упрощенцы» с объектом «доходы» могут уменьшить сумму исчисленного УСН-налога на взносы, уплаченные в этом же налоговом или отчетном периоде. Это значит, что налог, исчисленный за год, можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в этом же году.

Минфин России в письме от 27.10.2021 № 03-11-11/86919 отмечает, что страховые взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, не уменьшают УСН-налог. В данном случае отчетный период считается до до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Поэтому если планируете уменьшить единый налог по закрытому ИП на страховые взносы, уплатить их нужно до подачи заявления на закрытие.