Можно ли уменьшить УСН-налог на взносы, уплаченные после закрытия ИП?

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/86919 от 27.10.2021

15.01.2022  

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом «доходы» (без наемных работников), прекратил деятельность. Фиксированные страховые взносы за себя ИП оплатил в течение 15 дней после прекращения деятельности.

Можно ли уменьшить налог по УСН на сумму таких уплаченных фиксированных взносов? Ответил Минфин России в письме от 27.10.2021 № 03-11-11/86919.

Как ИП уменьшают УСН-налог на страховые взносы «за себя»?

Индивидуальные предприниматели без наемных работников, которые применяют УСН с объектом «доходы» могут уменьшить начисленный единый налог на всю сумму уплаченного фиксированного страхового платежа. Так установлено абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Так, ИП платит фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС. В 2021 году их размер составляет 32 448 рублей и 8426 рублей соответственно. Но на этом не все.

Если доходы ИП превысят 300 000 рублей, он должен доплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ). Поэтому если величина дохода ИП за год превышает 300 000 рублей, то пенсионные взносы в фиксированном размере в 2021 году составят: 32 448 рублей плюс 1% от суммы годового дохода ИП, превышающего 300 000 рублей.

Однако общая сумма фиксированного пенсионного взноса ограничена предельной величиной. Она составляет восьмикратный размер установленного фиксированного пенсионного платежа за год. В 2021 году максимальный размер пенсионных взносов для ИП составляет 259 584 рублей (32 448 руб. × 8).

Уплата страховых взносов при прекращении деятельности

Обязанность по уплате страховых взносов возникает у предпринимателя с момента приобретения им статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности.

Поэтому в случае прекращения деятельности в качестве ИП гражданин обязан уплатить страховые взносы за период своей предпринимательской деятельности. Сделать это нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции (п. 5 ст. 432 НК РФ). И не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, нужно подать декларацию по УСН.

Для закрытия ИП нужно подать заявление о прекращении деятельности. Если предприниматель не представит такое заявление в налоговую инспекцию, то он обязан будет уплачивать страховые взносы за себя до тех пор, пока он числится в ЕГРИП.

Обратите внимание: если ИП прекращает предпринимательскую деятельность в середине года, то страховые взносы рассчитывают пропорционально количеству месяцев, в которых велась предпринимательская деятельность по месяц, в котором ИП снялся с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ). За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Можно ли уменьшить УСН-налог на взносы, уплаченные после даты прекращения деятельности?

«Упрощенцы» с объектом «доходы» могут уменьшить сумму исчисленного УСН-налога на взносы, уплаченные в этом же налоговом или отчетном периоде. Это значит, что налог, исчисленный за год, можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в этом же году.

Минфин России в письме от 27.10.2021 № 03-11-11/86919 отмечает, что страховые взносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, не уменьшают УСН-налог. В данном случае отчетный период считается до до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Поэтому если планируете уменьшить единый налог по закрытому ИП на страховые взносы, уплатить их нужно до подачи заявления на закрытие.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...