Доходы от реализации имущества банкротом

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/4617 от 27.01.2021

27.04.2021  

Минфин России определил свою позицию по вопросу о признании для целей налогообложения прибыли доходов, полученных организацией-банкротом при реализации имущества в ходе процедуры банкротства.

Доходы от реализации

К доходам от реализации относятся суммы, указанные в статье 249 НК РФ, то есть выручка от реализации активов в денежном выражении за вычетом поступлений, не учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 251 НК РФ.

При реализации имущества или имущественных прав организация вправе уменьшить доходы от такой реализации на стоимость проданного имущества или имущественных прав - по правилам статьи 268 НК РФ. Учесть расходы на основании статьи 268 НК РФ разрешено при продаже:

  • амортизируемых основных средств;
  • покупных товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи без какой-либо обработки;
  • долей участий в уставных капиталах других юридических лиц;
  • иного имущества, кроме ценных бумаг или готовой продукции.

Выручка от продажи имущества

Выручка от реализации имущества признается доходом по правилам, установленным статьей 271 НК РФ для метода начисления и статьей 273 НК РФ – для кассового метода. После чего она формирует облагаемую базу по правилам, установленным статьей 316 НК РФ.

При применении метода начисления в соответствии с пунктом 3 статьи 271 НК РФ датой признания дохода от реализации имущества считается дата перехода права собственности на него к покупателю - независимо от фактического поступления денежных средств или иных активов в счет оплаты. Если же продается недвижимость, то продавец признает доход на дату передачи объекта приобретателю по передаточному акту или иному передаточному документу.

Доходы и расходы банкротов

Отношения, возникающие при неспособности организации удовлетворить в полном объеме требования кредиторов, регулирует Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Он учитывает специфику и очередность расчетов банкрота с кредиторами каждой очереди, включая расчеты с бюджетом по налогам. Например, этот Закон делит все обязательные платежи банкрота на текущие, которые не направляются на погашение долгов перед кредиторами, и реестровые.

В комментируемом письме Минфин России заявил, что организации – банкроты признают доходы для целей налогообложения и платят налог на прибыль по общеустановленным правилам. Это объясняется тем, что:

  • Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ не относится к законодательству о налогах и сборах и не регулирует порядок уплаты налога на прибыль;
  • ни на кого не может быть возложена обязанность платить налоги и сборы, установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Однако ранее Минфин России часто опирался на нормы Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ, когда давал разъяснения по поводу признания банкротами доходов и расходов. Например, имели место разъяснения:

  • о курсовых разницах у банкрота по валютным долгам, включенным в реестр требований кредиторов (письмо от 28.04.2020 № 03-03-06/1/34856);
  • о расходах банкрота в виде процентов, начисленных на сумму требований кредиторов (письмо от 08.04.2013 № 03-03-06/2/11404).

Тем не менее, банкротам безопаснее исходить из того, что порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли регулируется нормами НК РФ (письмо Минфина России от 22.04.2016 № 03-03-06/1/23410). Поэтому банкротам рекомендуется платить налог на прибыль с доходов от реализации имущества в обычном порядке, не дожидаясь погашения требований кредитов.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...