Взносы, начисленные на матпомощь – в расходы

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/38954 от 21.05.2021

15.08.2021  

Минфин России в письме от 21.05.2021 г. № 03-03-06/1/38954 разъясняет, можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль страховые взносы, начисленные на суммы материальной помощи работникам.

Когда платим страховые взносы с материальной помощи

Страховыми взносами не облагается материальная помощь (ст. 422 НК РФ):

  • гражданам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также людям, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи - супругов, родителей, детей, усыновителей и усыновленных (ст. 2 Семейного кодекса);
  • работнику при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка – в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

Обратите внимание: страховые взносы на единовременную материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 рублей не начисляются в случае выплаты ее обоим родителям, даже если они работают в одной организации.

  • работнику не более 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с другими обстоятельствами, облагаются страховыми взносами в общем порядке.

Так, если матпомощь является частью системы оплаты труда, ее надо облагать страховыми взносами.

Страховые взносы, начисленные на матпомощь, можно учесть в расходах

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов, таможенных платежей, сборов и страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС начисленные в установленном законодательством РФ порядке, кроме перечисленных в статье 270 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Согласно пункту 23 статьи 270 Налогового кодекса расходы организации в виде сумм материальной помощи работникам не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Обратите внимание: страховые взносы, начисленные на выплаты, которые не признаются расходами при налогообложении прибыли, в статье 270 НК РФ не поименованы.

Таким образом, расходы в виде страховых взносов, исчисленных с выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Значит, страховые взносы, начисленные на сумму материальной помощи, уменьшают базу налога на прибыль.

Аналогичная позиция Минфина приведена в письме от 25.04.2016 г. № 03-03-06/1/23678

Расходы на оплату труда: что нужно помнить

Чиновники в комментируемом письме напоминают, что установленный статьей 255 Налогового кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым.

Согласно статье 129 Трудового кодекса оплата труда работника включает:

  • вознаграждение за труд;
  • компенсационные выплаты;
  • стимулирующие выплаты.

К расходам на оплату труда относятся также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Так, выплаты, осуществляемые на основании трудового договора, коллективного договора, локального нормативного акта (положения о порядке оплаты труда), могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...