Об учете компенсаций дистанционным работникам

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/58342 от 21.07.2021

16.10.2021  

Организация компенсирует дистанционным работникам расходы за использование личного оборудования в рабочих целях. Можно ли учесть такие расходы по налогу на прибыль, разъясняет Минфин России в письме от 21.07.2021 № 03-03-06/1/58342.

Компенсация за использование личного имущества дистанционного работника

Сотрудники компании могут использовать в процессе работы с согласия работодателя свое личное имущество.

Работнику в таком случае выплачивают компенсацию за использование, износ (амортизацию) этого имущества, а также возмещать расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяют соглашением сторон трудового договора (ст. 188 ТК РФ).

Дистанционный работник не исключение. Он также вправе использовать для выполнения трудовой функции принадлежащие ему или арендованные им оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства. Это предусмотрено статье 312.6 Трудового кодекса. При этом работодатель:

  • выплачивает компенсацию за использование работником принадлежащих ему или арендованных им перечисленных средств;
  • возмещает расходы, связанные с их использованием.

Порядок, сроки и размеры указанных компенсаций и возмещений должны быть прописаны в:

  • коллективном договоре;
  • локальном нормативном акте работодателя, принятом с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации;
  • трудовом договоре;
  • дополнительном соглашении к трудовому договору.

Например, если дистанционный работник будет использовать свое личное имущество в служебных целях, то в трудовом договоре и ЛНА можно отразить:

  • вид имущества (компьютер, принтер, автомобиль);
  • стоимость имущества;
  • размер и порядок компенсации.

Когда можно в расходах учесть компенсации дистанционным работникам?

Расходами для целей налогообложения прибыли организаций признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Размер компенсаций дистанционным работникам должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием ими личного (арендованного) оборудования и средств для целей трудовой деятельности.

Как отмечают чиновники, организация должна располагать копиями документов, как подтверждающими приобретение (аренду) такого оборудования работником, так и подтверждающими расходы, понесенные при использовании купленного оборудования в служебных целях.

Конкретные размеры сумм компенсаций за пользование имуществом в служебных целях не установлены.

Поэтому методику расчета сумм компенсаций расходов дистанционных работников, а также перечень возмещаемых расходов с указанием документов, их подтверждающих, организации утверждают самостоятельно локальным нормативным актом (письмо ФНС России от 12.02.2021 № СД-4-11/1705@).

Обычно, компенсацию выплачивают в пределах суммы износа (амортизации) имущества, рассчитанной исходя из официально установленных норм. Чтобы определить норму амортизации, можно воспользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.012002 г. № 1).

НДФЛ и страховые взносы

Компенсации расходов дистанционных работников за использование личного либо арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, а также расходов, связанных с их использованием, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Главное условие – размер компенсаций должен быть определен коллективным договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения профсоюза, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...